综合练习41、甲商场为扩大销售，准备在2019年国庆节期间开展一次促销活动，为促销欲采用三种方案：方案一：选择让利（折扣）20%销售商品，即甲商场将1000元的商品以800元价格销售，这实际上相当于折扣销售，其折扣率为20%。方案二：赠送商品，即甲商场在销售800元商品的同时另外再赠送200元的商品（将赠送的200元的赠品单独开具发票）。方案三：返还20%的现金，即甲商场在销售1000元商品的同时，向顾客赠送200元现金。以销售1000元的商品为基数，参与该次活动的商品购进成本为600元（即购进成本占售价的60%）。以上价格均为含增值税价格。假设甲商场销售、购进商品均适用13%的增值税税率。经测算，甲商场每销售1000元（含增值税）商品可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用为60元（不含增值税）。假设甲商场促销活动的顾客均为其他个人即自然人。城建税税率为7%，教育费附加税率为3%。要求：（1）分析不同方案的筹划思路；（2）计算不同方案应缴纳的增值税、城建税及教育费附加、企业所得税、净利润；（3）分析比较不同方案的税收负担合计、净利润，并选择最优的方案。

方案一 不含税销售额＝1000*80％/1.13＝707.9 6销项税＝707.96*13％＝92.04 进项税＝600*13％＝78 交增值税＝92.04-78＝14.04 交附加税＝14.04*10％＝1.4 营业利润=707.96-600-1.4-60=46.56 所得税＝（707.96-600-1.4-60）*25%=11.64 净利润＝46.56-11.64=34.92 税负＝14.04%2B1.4%2B11.64＝27.08 方案二不含税销售额＝1000/1.13＝884.96 销项税＝884.96*13％＝115.04 进项税＝600*13％＝78 交增值税＝115.04-78＝37.04 交附加税＝37.04*10％＝3.7 营业利润=884.96-600-3.7-60-200=21.25 所得税＝21.25*25%=5.31 净利润＝21.25-5.31=15.94 税负＝37.04%2B3.7%2B5.31=46.06 方案三不含税销售额＝1000*80％/1.13＝707.96 销项税＝707.96*13％＝92.04 进项税＝600*13％＝78 交增值税＝92.04-78＝14.04 交附加税＝14.04*10％＝1.4 营业利润=707.96-600-1.4-60=46.56 所得税＝（707.96-600-1.4-60）*25%=11.64 净利润＝46.56-11.64=34.92 税负＝14.04%2B1.4%2B11.64＝27.08