演示账套

#提问#房地产企业企业所得税汇算中，交房后结转收入成本是竣工备案后结转全部已售房源还是业主实际收房部分？可能存在竣工且销售了300套，实际只有100户业主收房。

2024-05-17 09:41

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2024-05-17 09:44

同学你好一般来说，房地产开发企业在房屋竣工备案后，可以视为开发产品已经完工。然而，对于收入的确认和成本的结转，可能并不完全依赖于房屋是否已经竣工备案或业主是否已经实际收房。根据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）的规定，开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。在开发产品完工后，房地产企业需要对已售房源进行收入成本的结转。但具体是结转全部已售房源还是业主实际收房部分，可能需要根据具体情况来判断。如果税务部门或企业的会计政策要求按照实际收房情况来结转收入成本，那么企业可能只需要对已经实际收房的房源进行结转。这种情况下，即使有部分房源已经竣工备案并销售出去，但由于业主尚未实际收房，企业可能不需要立即对这些房源进行收入成本的结转。如果税务部门或企业的会计政策要求按照竣工备案情况来结转收入成本，那么企业可能需要对所有已经竣工备案并销售出去的房源进行结转，而不论业主是否已经实际收房。