演示账套

案例分析题1.某公司职员汪某2018年12月工资收入为5000元,年末公司又发给其年终奖金30000元。要求:比较汪某在2018年12月份一次领取30000元奖金与在2018年12月份和2019年1、2月份分次领取奖金10000元两种情况下缴纳个人所得税有什么不同。哪种方案较好?

2024-05-22 22:30

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

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2024-05-22 22:59

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齐红老师解答 2024-05-22 23:17

使用2019年的个人所得税法进行计算，年终奖的税收可以按照累次递增税率表“来计算，也可以将年终奖均摊到12个月中计算。方案-:-次性领取30000元年终奖如果汪某选择在2018年12月一次性领取30000元年终奖，则其应纳税所得额为30000元。根据中国个税的相关法规，年终奖可单独作为一个月的工资薪金来计算税额，税率和速算扣除数取决于30000元落在哪个级距。以2019年的个人所得税税率为例，30000元的年终奖处于第三档(25000-35000元)，对应的税率为20%，速算扣除数为2100元。因此，汪某需要缴纳的个人所得税为: 税额=30000x20%-2100=6000-2100=3900(元)方案二:分三次领取，每次10000元如果汪某选择分三次领取年终奖，则每次领取10000元。每次的应纳税所得额为10000元。根据上述税率表，10000元处于第二档(12000-25000元)，对应的税率为10%，速算扣除数为210元。因此，汪某每次需要缴纳的个人所得税为:税额=10000x10%-210=1000-210=790(元) 由于分三次领取，总共需要缴纳的个人所得税为: 总税额=790x3-2370(元) 比较两种方案通过计算可以看出，一次性领取30000元年终奖需缴税3900元，而分三次领取总共只需缴税2370元。显然，分三次领取年终奖在个人所得税上更为有利。因此，对于汪某来说，分三次领取年终奖的方案较好