老师，早上好！企业年度汇算清缴，所得税费用是否可以税前除，不能扣除应该如何调整，填写在哪个申报表？

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• 小企业会计制度下汇算清缴需要补税分录是适用于未来适用法吗？直接借所得税费用，贷应交税费，借应交税费贷银行存款，借本年利润贷所得税费用？