演示账套

老师，合并报表非同控无形资产评估增值第二步借:资本公积贷:递延所得税负债这里为什么行成的是递延负债计税基础和账面价值分别是什么

2024-07-10 14:44

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2024-07-10 14:49

在非同一控制下企业合并中，无形资产评估增值的情况下形成递延所得税负债，原因如下：计税基础是按照税法规定确定的资产价值。在无形资产评估增值的情况下，税法通常不认这部分增值，所以计税基础仍为原账面价值。而账面价值则是评估后的增值后的价值。由于账面价值大于计税基础，产生了应纳税暂时性差异。根据会计准则，应确认递延所得税负债。例如，一项无形资产原账面价值为 100 万元，评估后价值为 150 万元。计税基础仍为 100 万元，账面价值为 150 万元，差异 50 万元。这 50 万元形成应纳税暂时性差异，需确认递延所得税负债，假设税率为 25%，则递延所得税负债为 50×25% = 12.5 万元。会计分录即为：借：资本公积 12.5 贷：递延所得税负债 12.5