老师请问现金流量表中的支付的各种税费包括的是哪些税费呢？谢谢

学员，您好，现金流量表中“支付的各项税费”不包含可以抵扣的增值税进项税额。核心结论根据《企业会计准则》及相关实务操作指南，企业购买商品、接受劳务时支付的增值税进项税额，其对应的现金流出不计入“支付的各项税费”，而是计入其对应的主交易现金流量项目。具体分析与依据 1. 准则与应用指南的规定 o 《企业会计准则第31号——现金流量表》应用指南（在参考资料中多次出现）明确指出，“支付的各项税费”项目反映企业按规定支付的各项税费，如支付的增值税、消费税、所得税等。 o 然而，对于增值税进项税额的处理有特别惯例。参考资料显示，在编制现金流量表时，通常将增值税进项税额与销项税额并入对应的主交易现金流中列报，而非单独在税费项目中反映。 o 进口环节增值税：缴纳的进口环节增值税进项税额，“一般做法是并入‘购买商品、接受劳务支付的现金’项目。” o 购买固定资产的进项税：“由于增值税的抵扣难以划分清楚，所以比照购货的处理方法，计入‘购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金’。” o 总结原则：属于本企业代扣代缴、代收代缴的税费（如个税），或与资产购建直接相关的税费（如契税、购买资产的进项税），其现金流应计入对应的主项目（如“支付给职工以及为职工支付的现金”、“购建固定资产…支付的现金”），而不在“支付的各项税费”中反映。 2. 与“支付的各项税费”内容的区分 “支付的各项税费”项目主要包含： o 企业作为纳税义务人实际缴纳的、构成费用或直接减少利润的税款，如：当期缴纳的所得税、消费税、城建税、教育费附加、房产税、车船税、印花税等（这些通常在“税金及附加”或“所得税费用”核算）。 o 实际缴纳的增值税（应纳税额部分），即销项税额减去进项税额后的差额。 o 不包含：可抵扣的进项税额、代扣代缴的税款、资本化计入资产成本的税款。例外情况有一种特殊情况需要注意：如果企业支付的进项税额按规定不得抵扣（例如，用于简易计税项目、免税项目、集体福利等），那么这部分进项税额会直接计入相关资产成本或费用。此时，其对应的现金流出可能根据支出性质计入“购买商品、接受劳务支付的现金”或“支付其他与经营活动有关的现金”，但仍然不属于“支付的各项税费”，因为它本质上是采购成本的一部分，而非一项税负。

2026-04-27

快账用户5528 追问 2024-07-17 13:35

购置税，个人所得税都在里面吗？

齐红老师解答 2024-07-17 13:37

你好！是的。只要是交的税，都可以计入。

快账用户5528 追问 2024-07-17 15:53

可是有的税计入资产成本，已经资本化了，个人所得税是代扣代缴的呢？

齐红老师解答 2024-07-17 15:54

你好！是的，个税是代扣代缴，这个现金流量表，是按权责发生制来

齐红老师解答 2024-07-17 15:55

你好！是的，个税是代扣代缴，这个现金流量表，是按收付实现制，只要是支付了税金，都填入这里

快账用户5528 追问 2024-07-17 15:56

好的，那资本化的税费呢？

齐红老师解答 2024-07-17 15:58

你好！是这样，比如你借固定资产-房屋，贷应交税费-应交契税然后缴纳，对于现金流量来说，它只针对，借应交税费-契税，贷银行存款它不管前面的了

快账用户5528 追问 2024-07-17 16:00

那就支付的税费包括了18个税，发生的税费都一起统计出来了嘛，是这样理解的不老师

齐红老师解答 2024-07-17 16:06

你好！是的。可以这样理解。你实际交了什么税，就填什么

快账用户5528 追问 2024-07-17 16:06

谢谢老师

齐红老师解答 2024-07-17 16:13

你好！不用客气的了

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