纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金，保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金，保证金的当天为纳税义务发生时间。那是不是说只要合同上有质押金尽量都不先开发票了，以免款还没收到，就提前要产生纳税义务了

老师，我想问，建筑施工企业增值税纳税义务发生时间的问题，开工前收到预收款就发生纳税义务，就要报税，开工后收进度款，开发票，次月申报纳税，如果没开票也要按未开票收入申报增值税；但实际情况是，老板往往不理解，如果没开票就交税他就不肯，而且施工企业增值税金额一般很大，而且也不能保证有进项抵扣，不按规定申报万一被查还会有滞纳金和罚款的风险，这样情况一般怎么办呢？谢谢老师

公司是建筑装饰装修行业，我方（施工方）跟甲方合同结算没有规定时间，只是大概在合同里面写明完成到某个工序甲方验收，就开票结算。假如此工程合同总价是62万元（含税），工程完工验收后，假如前期工程款60万元（含税）已付、留有工程款的尾款2万元作为此项目质量保证金，等质保期到期，工程无质量问题才结算尾款2万。我方（施工方）开票结款。问题(1)假如我司是小规模纳税人2022.7.8开票含税30万元，如何确认收入，运用合同结算科目及二级明细科目价款结算、收入结转？增值税纳税义务什么时候发生，如何挂账？（2）假如我司是小规模纳税人2022.7.27工程完工验收开票20万元（含税），如何确认收入，运用合同结算科目及二级明细科目价款结算、收入结转？增值税纳税义务什么时候发生，如何挂账?

2X17年1月5日，甲公司与业主就A市轨道交通3号线土建工程签订施工总承包合同。合同约定的含税工程造价为550000万元(增值税税率为9%)，工程质量标准需符合相关施工质量验收规范及检验标准，如获得鲁班奖，则额外奖励110万元（含税）；工期为36个月，经甲公司测算，预计工程总成本为450000万元（不含税）。该合同仅包含一项履约义务，即修建地铁，且该履约义务属于在某一时段内履行的履约义务。甲公司按照实际发生的合同成本占预计总成本的比例确定履约进度。该合同约定的主要条款如下：施工期内，人工、材料、机器使用费因价格波动影响工程造价时，按照当地工程造价管理机构发布的相关信息对合同价格进行调整，价格调整于竣工结算时执行；每季度执行一次工程结算，并于完工时进行竣工结算；每次验工计价扣除3%的质量保证金，每期验工计价后5个工作日内支付工程款（除质保金外）；质保期为两年，质保期结束后无质量问题退还暂扣的质保金，于10个工作日内支付；甲公司在工程结算当天开具增值税专用发票，发票金额扣除质保金；质保金在收取款项当天开具增值税专用发票；假定甲公司在开出发票时即发生增值税纳税义务。甲公司为组织施工成立一个项

2X17年1月5日，甲公司与业主就A市轨道交通3号线土建工程签订施工总承包合同。合同约定的含税工程造价为550000万元(增值税税率为9%)，工程质量标准需符合相关施工质量验收规范及检验标准，如获得鲁班奖，则额外奖励110万元（含税）；工期为36个月，经甲公司测算，预计工程总成本为450000万元（不含税）。该合同仅包含一项履约义务，即修建地铁，且该履约义务属于在某一时段内履行的履约义务。甲公司按照实际发生的合同成本占预计总成本的比例确定履约进度。该合同约定的主要条款如下：施工期内，人工、材料、机器使用费因价格波动影响工程造价时，按照当地工程造价管理机构发布的相关信息对合同价格进行调整，价格调整于竣工结算时执行；每季度执行一次工程结算，并于完工时进行竣工结算；每次验工计价扣除3%的质量保证金，每期验工计价后5个工作日内支付工程款（除质保金外）；质保期为两年，质保期结束后无质量问题退还暂扣的质保金，于10个工作日内支付；甲公司在工程结算当天开具增值税专用发票，发票金额扣除质保金；质保金在收取款项当天开具增值税专用发票；假定甲公司在开出发票时即发生增值税纳税义务。甲公司为组织施工成立一个项

1、某冰箱生产企业是增值税一般纳税人，2021年10月生产销售B款冰箱，出厂不含增值税单价为5000元/台，具体生产和销售情况如下：（1）向某商场销售1300台B款冰箱，支付运杂费5000元，收到一般纳税人开具的货物运输业增值税专用发票；在本地销售同型号冰箱800台，每台不含税价格3000元,没有开具发票。（2）用本企业生产的冰箱200台换取彩电，并收到对方开具的彩电的增值税发票，发票上注明的不含税金额是330000元。（3）销售冰箱发出包装物押金300000元，另没收逾期未收回的包装物押金23400元。（4）采用以旧换新方式销售B款冰箱50台，旧冰箱作价100元/台，实际收取2700元/台。（5）购进冰箱零配件，取得增值税专用发票上注明的金额为220000元。（6）从小规模纳税人处购进原材料，支付价税合计金额100000元，取得税务机关代开的增值税专用发票。（7）从消费者手中收购废旧冰箱，支付金额270000元。备注：冰箱适用的增值税税率为13%，纳税人取得的发票均已通过认证并允许在当月抵扣。要求：（1）请根据上述业务计算该冰箱厂本月应该缴纳的销项税额