国际货运代理业务的税收政策及实操注意事项

一家从事国际货运代理、无船承运、海空铁国际多式联运、仓储派送等业务的物流公司，注册地位于上海，是一家新加坡集团下的全资子公司。是非居民企业吗？

同学你好 这家物流公司不一定是非居民企业，需要根据其实际管理机构所在地来进一步判断。 非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 如果这家物流公司的实际管理机构在新加坡，那么它属于非居民企业；如果其实际管理机构在中国境内，即使注册地位于上海，是新加坡集团下的全资子公司，也应被认定为居民企业。 实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 企业所得税法采用了规范的“居民企业”和“非居民企业”概念，非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于中国境内的所得纳税。而居民企业需要就来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税。

实际工作中怎么判断一家企业实际管理机构在国内还是国外

一、决策层面 1.高层管理决策地点：观察企业的重大经营决策，如战略规划、投资决策、财务决策等是在何处制定。如果主要决策是在国内作出，通常表明实际管理机构在国内。例如，公司的董事会会议主要在国内召开，董事们在国内行使决策权力，商讨和决定公司的重大事务，这是判断实际管理机构在国内的一个重要依据。 2.决策人员所在地：分析企业关键管理人员（如董事长、总经理、财务负责人等）主要工作和居住地点。若这些人员主要在国内履行管理职责、开展日常工作，且其管理活动对企业的生产经营具有至关重要的作用，一般可认为实际管理机构在国内。 二、日常运营管理方面 1.主要管理部门所在地：企业的核心管理部门，如财务管理部门、人力资源管理部门、运营管理部门等的办公地点是一个重要的判断因素。如果这些部门主要位于国内，负责企业日常运营的计划、组织、指挥、协调和控制等工作，通常说明企业的实际管理机构在国内。例如，财务部门在国内进行资金的统筹安排、财务报表的编制和财务决策的执行，这在一定程度上反映了实际管理机构的所在地。 2.生产经营活动的指挥和管理中心：考察企业的生产经营活动是由哪里进行指挥和管理的。如果企业的生产调度、质量控制、销售策略制定等关键经营活动的指令主要从国内发出，那么可以认为实际管理机构在国内。 三、公司治理结构相关 1.公司治理机制的运行地：关注企业股东大会、董事会等治理机构的运作地点。若这些机构的会议、决策活动主要在国内进行，说明企业的治理核心在国内，进而可推断实际管理机构在国内。 2.公司文件和资料的保存地：企业的重要文件、账簿、会议记录等通常会集中保存在实际管理机构所在地。如果这些资料主要保存在国内，也可以作为判断实际管理机构在国内的一个辅助依据。 四、经济实质和业务联系方面 1.主要经济利益的产生地和流向：分析企业的主要经济利益是在国内产生还是流向国外，以及企业的经济活动与国内市场的关联程度。如果企业的主要收入来源、资产配置、业务重心等主要在国内，且经济利益与国内紧密相连，通常表明实际管理机构与国内有紧密联系。 2.与国内的业务和经济联系：考察企业与国内供应商、客户、合作伙伴的业务往来和合作关系。如果企业的主要业务活动依赖于国内的资源、市场和经济环境，并且在国内开展的业务活动对企业的整体运营具有关键作用，这也可以作为判断实际管理机构在国内的一个因素。

太书面了，还是没懂

同学你好 是居民企业的

法人为外国人，而且我也不确定实际管理机构在不在新加坡

只要子公司是独立核算的就是居民企业

老师，怎样才算独立核算

就是自己做账报税

好滴，谢谢老师