李女士是一家企业的技术人员，2024年取得如下收入：(1）每月工资薪金收入20000元，"三险一金"专项扣除每月3000元，12月取得全年一次性奖金收入30000元（李女士为独生子女，父母年满60周岁，无其他专项附加扣除；一次性奖金选择单独计税方法）。(2）受A公司邀请为企业员工进行技术指导培训，培训收入6000元；(3）转让特许权使用费2次，分别取得收入为10000元和6000元；(4）出版发表作品一部，稿酬收入为20000元；该作品出版后在报纸上连载，连载收入为3000元。(5）商场中奖获得奖品500元。三、实验要求(1）分项计算扣缴义务人预扣预缴个人所得税税额；(2）计算李女士2024年综合所得的个人所得税汇算清缴额。

解答 以下是逐步的解题过程： （一）分项计算扣缴义务人预扣预缴个人所得税税额 1. 工资薪金所得 - 每月应纳税所得额 = 每月工资薪金收入 - 5000 元 - “三险一金”专项扣除 - 赡养老人专项附加扣除 2000 元 - 每月应纳税所得额 = 20000 - 5000 - 3000 - 2000 = 10000 元 - 查找税率表，适用税率 10%，速算扣除数 2520 元 - 每月预扣预缴税额 = 10000×10% - 2520 = 7480÷12 ≈ 623.33 元 - 全年工资薪金预扣预缴税额 = 623.33×12 = 7480 元 2. 全年一次性奖金 - 30000÷12 = 2500 元 - 查找税率表，适用税率 3% - 全年一次性奖金应纳税额 = 30000×3% = 900 元 3. 劳务报酬所得（培训收入 6000 元） - 收入额 = 6000×(1 - 20%) = 4800 元 - 应纳税所得额 = 4800 - 800 = 4000 元 - 预扣预缴税额 = 4000×20% = 800 元 4. 特许权使用费所得 - 每次收入额 = 10000×(1 - 20%) = 8000 元 - 预扣预缴税额 = 8000×20% = 1600 元 - 第二次特许权使用费所得 6000 元 - 收入额 = 6000×(1 - 20%) = 4800 元 - 预扣预缴税额 = 4800×20% = 960 元 5. 稿酬所得 - 出版发表作品一部，稿酬收入 20000 元 - 收入额 = 20000×(1 - 20%)×70% = 11200 元 - 预扣预缴税额 = 11200×20% = 2240 元 - 作品出版后在报纸上连载，连载收入 3000 元 - 收入额 = (3000 - 800)×70% = 1540 元 - 预扣预缴税额 = 1540×20% = 308 元 6. 商场中奖获得奖品 500 元，由于未超过 10000 元，免征个人所得税。 （二）计算李女士 2024 年综合所得的个人所得税汇算清缴额 综合所得包括工资薪金、劳务报酬、特许权使用费、稿酬。 1. 全年综合所得收入额 = 工资薪金收入 + 劳务报酬收入×(1 - 20%) + 特许权使用费收入×(1 - 20%) + 稿酬收入×(1 - 20%)×70% - 工资薪金收入 = 20000×12 = 240000 元 - 劳务报酬收入 = 6000×(1 - 20%) = 4800 元 - 特许权使用费收入 = (10000 + 6000)×(1 - 20%) = 12800 元 - 稿酬收入 = (20000 + 3000)×(1 - 20%)×70% = 13440 元 - 全年综合所得收入额 = 240000 + 4800 + 12800 + 13440 = 271040 元 2. 全年综合所得应纳税所得额 = 全年综合所得收入额 - 60000 元 - “三险一金”专项扣除 - 赡养老人专项附加扣除 - 全年综合所得应纳税所得额 = 271040 - 60000 - 3000×12 - 2000×12 = 151040 元 3. 查找税率表，适用税率 20%，速算扣除数 16920 元 - 全年综合所得应纳税额 = 151040×20% - 16920 = 13288 元 4. 已预扣预缴税额 = 7480 + 800 + 1600 + 960 + 2240 + 308 = 13388 元 5. 汇算清缴应补（退）税额 = 全年综合所得应纳税额 - 已预扣预缴税额 - 汇算清缴应补（退）税额 = 13288 - 13388 = -100 元 综上，李女士汇算清缴应退税 100 元。