老师，我公司是小规模纳税人的小微企业，我们承包了项目，完工后开票给甲方，收到款后，要支付给施工队，开票给甲方都是暂估入账的，借：主营业务成本 8 万，贷：应付账款暂估成本 8 万，取不了发票，付款给施工队的工程款是老板以借款的时候从公司取出来的钱，借：其他应收款 8 万，贷：银行存款 8 万，施工队没有发票的，我想问的是，我这 2 笔款要怎么样平账？

老师，你说的 这个怎么平 借：其他应收款 8 万 贷：应付账款暂估成本 8 万，你做的这个分录也不平啊

不好意思，平的分录这么做 借：应付账款暂估成本 8 万 贷：其他应收款 8 万

那纳税调整后的分录又是怎么样做呢？

不好意思，平的分录这么做 借：应付账款暂估成本 8 万 贷：其他应收款 8 万，这个分录是什么时候做呢？

同学，你好 纳税调整后，看你是否要补缴纳所得税，因为不是只看一笔，是看全年的。如果要补交 借：以前年度损益调整 贷：应交税费-应交所得税 借：应交税费-应交所得税 贷：银行存款

这个分录是什么时候做呢？ 一般是发生了就要做（就是你要平科目的时候），最好在年底前做

老师，我后面还有一笔是 7 月份开票的，但是现在还没有收到钱，有可能要 1 月份收款，然后再付给施工队的，这样又要怎么样处理呢？

同学，你好 就是你先销售了，成本分录还没有做，是吗？ 你可以先暂估成本分录，付款收款都之后再处理

是的，开票了，我就当时暂估了成本，只是款未收到，也还未付款给施工队，这样的话，我就不需要先纳税调整了吧，如果在次年的 5 月 31 好之前收款付款，是不是就要做纳税调整，如果是在之后的话，就再下一年做纳税调整吗？

同学，你好 在次年的 5 月 31 日前没有收到成本发票，就要纳税调整了

老师，我这个是绝对没有发票的了，[破涕为笑]，就是款不知道什么时候收，要收了款才能付出去，

同学，你好 纳税调整和收钱付钱没关系的。主要是和发票有关系

那我这样的话，我是可以先把暂估成本这个纳税调整，以后付款了再调其他应收款，那这样又是怎么样的分录呢？

同学，你好 暂估成本的分录， 借：主营业务成本 8 万，贷：应付账款暂估成本 8 万 之后付款 借：其他应收款 8 万，贷：银行存款 8 万 然后再调 借：应付账款暂估成本 8 万 贷：其他应收款 8 万 分录是一样的

老师，如果我暂估的成本跟其他应收款不是同个年份要怎么样做呢，有可能我今年开了一笔发票出去，要到明年才能收款和付款的

同学，你好 没关系的，分录一样

那老师，你的意思是说，纳税调整都只是调整暂估成本那部分吗？反正我今年开了票，没有发票收入，所以就直接调就可以了，是吗？

纳税调整都只是调整暂估成本那部分吗 是的 没有成本发票，可以直接调

那老师，不是说要平应付账款跟其他应收款，不是要一对一来平吗？