老师：请问，公益性捐赠支出，是怎么扣除的吧？

那就是企业必须要先有利润的情况下，才能进行扣除是吗？

你好，是的，就是这样子理解。

假如：通过残疾人联合会捐赠了100万，这100万，在捐赠的时候正常计入成本，但是在年底汇缴的时候，第一全年属于亏损状态，这100万费用就要全额调增是吗？

你好，是的，就是这样子理解。

这个捐赠的纳税调增，也是在汇缴的时候才做是吗，当时发生捐赠的时候，正常入费用，做账就可以了是吗？

季度申报企业所得税的时候需要处理吗？

老师：现在这个捐赠支出，国家有没有什么特殊政策能在所得税前全额可以扣除的啊？

你好是的，你捐赠的时候正常做账。 没有这样子的规定。

老师：上面三个文件的里面说的通过对应的公益性组织进行捐赠的，现在已经废止了是这个意思吗？

你好，可以全额税前扣除的捐赠项目： 北京2022年冬奥会和冬残奥会捐赠：企业、社会组织和团体赞助、捐赠北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金、物资、服务支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除 。 新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠：企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除 。 直接向医院捐赠疫情防控物品：企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除 。 扶贫捐赠支出：企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除

　税法第六条规定：个人将所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。 　　经国务院批准，财政部、税务总局先后发文，对纳税人向中国红十字会、中华慈善总会、宋庆龄基金会等几十家公益性社会组织的捐赠，可以全额扣除。个人所得税改革后，上述政策继续有效。

老师：那企业所得税前全额扣除的目前就是您发的：22年冬奥会、新冠、直接向医院捐赠和扶贫捐赠 这4种可以在企业所得税税前全额计入费用进行扣除；

其他的捐赠，通过公益性组织进行捐赠的就是在利润总额的12%以内进行扣除，扣除不完的可以结转3年内扣除；没有通过公益性组织的，不允许企业所得税前扣除，全部调增，可以这样理解吗？

你好是的，就是这样子理解。

洛阳市残疾人联合会 洛阳市慈善联合总会

你好，你的问题是什么？

老师，通过这两个机构进行捐赠呢？

你好，这种一般是按12%扣除。

好的，谢谢老师，耐心指导。现在明白了。