依据企业所得税的规定，哪个所得是按负担，支付所得的企业或机构，场所所在地或者个人的处所所在地确定所得来源地的

昌吉公司适用的企业所得税税率为25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。2019年会计利润为2 000万元，当年按照税法规定有两项纳税调整事项：一是非公益性捐赠支出100万，二是管理部门某项固定资产折旧产生应纳税暂时性差异300万元，假设无其他纳税调整事项，递延所得税资产及递延所得税负债无期初余额。 要求：请计算昌吉公司当期所得税、递延所得税并作相关会计处理。 （1）当期所得税 （2）递延所得税负债 （3）会计分录

4.A公司20×7年度利润表中利润总额为3 200万元，该公司20×7年适用的所得税税率为33%，自20×8年1月1日起，适用的所得税税率改为25%。 20×7年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在的差别有： （1）20×7年1月2日开始计提折旧的一项固定资产，成本为500万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。 （2）向关联企业提供现金捐赠100万元。 （3）期末持有的交易性金融资产成本为400万元，公允价值为700万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。 （4）应付违反环保法规定罚款10万元。 （5）期末对持有的存货计提了3万元的存货跌价准备。 本例中不考虑中期报告。 要求：（1）计算当期应交所得税。 （2）分析上述业务所产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，并计算相应的递延所得税资产和递延所得税负债。 （3）计算所得税费用，并进行账务处理。

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