漂亮的冰淇淋：回复朴老师 老师我不大明白，你能大体讲讲吗？用通俗的语言

漂亮的冰淇淋：回复朴老师 起初数是不是就是我母公司的期初数，期末数是合并之后的数

朴老师：回复漂亮的冰淇淋合并报表就是期初数合并 期末数也合并

漂亮的冰淇淋：回复朴老师 期初我们不是还没收购为什么要合并

朴老师：回复漂亮的冰淇淋你后期收购了也得合并

漂亮的冰淇淋：回复朴老师 我的意思是资产负债表的期初数也要把两个公司的数加起来吗？

朴老师：回复漂亮的冰淇淋对的 都要加起来的

漂亮的冰淇淋：回复朴老师 哦，谢谢，是不是基本思路就是对应报表项目加，然后个别项目要调整

朴老师：回复漂亮的冰淇淋同学你好 对的 是这样理解

漂亮的冰淇淋：回复朴老师 非常感谢

漂亮的冰淇淋：回复朴老师 两个企业同类固定资产折旧年限不同还需要调整吗

漂亮的冰淇淋：回复朴老师 企业会计准则33号合并报表，第三十二条，非同一控制下合并编制资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数。这句话怎么理解，是不是说非同控合并，合并日资产负债表不需要合并期初数？

朴老师：回复漂亮的冰淇淋这个不用 还是各自折旧就可以了

童童菇：回复王雁鸣老师 这种情况要是子公司有利润了，母公司需要确认投资收益吗？

王雁鸣老师：回复童童菇您好，这种情况下，子公司有利润了，母公司不需要确认投资收益的。

童童菇：回复王雁鸣老师 也就是简单的将利润表相加，资产负债表数据相加即可，抵消内部交易和往来，那资产负债表的利润分配，盈余公积怎么处理？

王雁鸣老师：回复童童菇您好，是的，资产负债表的利润分配，盈余公积直接相加，不做其他处理了。

童童菇：回复王雁鸣老师 后期要是母公司支付子公司实收资本，是不是就不能这么做了，就应该将长期股权投资和子公司所有者权益相抵，投资收益和未分配利润相抵

王雁鸣老师：回复童童菇您好，是的，那就应该将长期股权投资和子公司实收资本相抵，合资子公司的，不确认投资收益，也不需要与未分配利润相抵的。

Min：回复陈诗晗老师 2019年6月，吸收合并前B公司和C公司无股权关系，只是同属于A公司控股子公司。2019年B公司年度财务报表无需对期初进行调整，是吧。

陈诗晗老师：回复Min是的，不需要进行调整处理的

????黛慧子：回复王雁鸣老师 面试时候怎么回答呢，可以具体些吗

王雁鸣老师：回复????黛慧子您好，合并财务报表应当以母公司和其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由母公司编制。 母公司应当统一子公司所采用的会计政策，使子公司采用的会计政策与母公司保持一致。 子公司所采用的会计政策与母公司不一致的，应当按照母公司的会计政策对子公司财务报表进行必要的调整；或者要求子公司按照母公司的会计政策另行编报财务报表。 母公司应当统一子公司的会计期间，使子公司的会计期间与母公司保持一致。 子公司的会计期间与母公司不一致的，应当按照母公司的会计期间对子公司财务报表进行调整；或者要求子公司按照母公司的会计期间另行编报财务报表。 在编制合并财务报表时，子公司除了应当向母公司提供财务报表外，还应当向母公司提供下列有关资料：采用的与母公司不一致的会计政策及其影响金额；与母公司不一致的会计期间的说明；与母公司、其他子公司之间发生的所有内部交易的相关资料；所有者权益变动的有关资料；编制合并财务报表所需要的其他资料。 步骤/方法 一、合并资产负债表 合并资产负债表应当以母公司和子公司的资产负债表为基础，在抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并资产负债表的影响后，由母公司合并编制。 ①母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额应当相互抵销，同时抵销相应的长期股权投资减值准备。 在购买日，母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额的差额，应当在商誉项目列示。商誉发生减值的，应当按照经减值测试后的金额列示。 各子公司之间的长期股权投资以及子公司对母公司的长期股权投资，应当比照上述规定，将长期股权投资与其对应的子公司或母公司所有者权益中所享有的份额相互抵销。 ②母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务项目应当相互抵销，同时抵销应收款项的坏账准备和债券投资的减值准备。 母公司与子公司、子公司相互之间的债券投资与应付债券相互抵销后，产生的差额应当计入投资收益项目。 ③母公司与子公司、子公司相互之间销售商品（或提供劳务，下同）或其他方式形成的存货、固定资产、工程物资、在建工程、无形资产等所包含的未实现内部销售损益应当抵销。 对存货、固定资产、工程物资、在建工程和无形资产等计提的跌价准备或减值准备与未实现内部销售损益相关的部分应当抵销。 ④母公司与子公司、子公司相互之间发生的其他内部交易对合并资产负债表的影响应当抵销。 子公司所有者权益中不属于母公司的份额，应当作为少数股东权益，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“少数股东权益”项目列示。 母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数。 因非同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数。 母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数。 二、合并利润表 合并利润表应当以母公司和子公司的利润表为基础，在抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并利润表的影响后，由母公司合并编制。 ①母公司与子公司、子公司相互之间销售商品所产生的营业收入和营业成本应当抵销。 母公司与子公司、子公司相互之间销售商品，期末全部实现对外销售的，应当将购买方的营业成本与销售方的营业收入相互抵销。 母公司与子公司、子公司相互之间销售商品，期末未实现对外销售而形成存货、固定资产、工程物资、在建工程、无形资产等资产的，在抵销销售商品的营业成本和营业收入的同时，应当将各项资产所包含的未实现内部销售损益予以抵销。 ②在对母公司与子公司、子公司相互之间销售商品形成的固定资产或无形资产所包含的未实现内部销售损益进行抵销的同时，也应当对固定资产的折旧额或无形资产的摊销额与未实现内部销售损益相关的部分进行抵销。 ③母公司与子公司、子公司相互之间持有对方债券所产生的投资收益，应当与其相对应的发行方利息费用相互抵销。 ④母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益应当抵销。 ⑤母公司与子公司、子公司相互之间发生的其他内部交易对合并利润表的影响应当抵销。 子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额，应当在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。 子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额，其余额应当分别下列情况进行处理： ①公司章程或协议规定少数股东有义务承担，并且少数股东有能力予以弥补的，该项余额应当冲减少数股东权益。 ②公司章程或协议未规定少数股东有义务承担的，该项余额应当冲减母公司的所有者权益。该子公司以后期间实现的利润，在弥补了由母公司所有者权益所承担的属于少数股东的损失之前，应当全部归属于母公司的所有者权益。 母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。 因非同一控制下企业合并增加的子公司，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。 母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。 三、合并现金流量表 合并现金流量表应当以母公司和子公司的现金流量表为基础，在抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并现金流量表的影响后，由母公司合并编制。 编制合并现金流量表应当符合下列要求： ①母公司与子公司、子公司相互之间当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量应当抵销。 ②母公司与子公司、子公司相互之间当期取得投资收益收到的现金，应当与分配股利、利润或偿付利息支付的现金相互抵销。 ③母公司与子公司、子公司相互之间以现金结算债权与债务所产生的现金流量应当抵销。 ④母公司与子公司、子公司相互之间当期销售商品所产生的现金流量应当抵销。 ⑤母公司与子公司、子公司相互之间处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额，应当与购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金相互抵销。 ⑥母公司与子公司、子公司相互之间当期发生的其他内部交易所产生的现金流量应当抵销。 合并现金流量表补充资料可以根据合并资产负债表和合并利润表进行编制。 母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。 因非同一控制下企业合并增加的子公司，应当将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。 母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。

深白色：回复小林老师 这个递延所得税是要跟实际交给税务机关的税有关系的吗？

小林老师：回复深白色您好，因为合并报表不是企业所得税纳税主体，所以递延所得税跟实际交给税务机关的税没有关系。

深白色：回复小林老师 那老师，那这里这个递延所得税的目的是什么？

小林老师：回复深白色您好，就是站在合并报表体现账面价值和计税基础的差异。

深白色：回复小林老师 谢谢老师您的指导！我明白了。

小林老师：回复深白色您客气了，小林非常荣幸能够给您支持！

Aling：回复冉老师 母公司给钱给子公司账号，子公司去买土地，会计分录

冉老师：回复Aling母公司付钱是往来款，后期会还回来，还是投资款

Aling：回复冉老师 后期不会回来

冉老师：回复Aling母公司 借长期股权投资 贷银行存款

冉老师：回复Aling子公司 收到钱 借银行存款 贷实收资本

冉老师：回复Aling子公司购买 借无形资产 贷银行存款

Aling：回复冉老师 要合并报表吗

冉老师：回复Aling要的，母子公司合并报表

Aling：回复冉老师 费用怎么合并，资产怎么合并，流水怎么合并

冉老师：回复Aling直接加和的，学员，这个

丰富的百合：回复陈诗晗老师 老师，A公司入账的时候肯定是借银行存款，贷其他权益工具。但是还款的时候是B公司来还款，因为签了回购合同，这种情况下，A公司其他权益工具科目的余额怎么抵减啊。

陈诗晗老师：回复丰富的百合你a公司收到钱的时候，是借银行存款，贷其他权益工具。那么后面你把这个转给B公司的时候，B公司回购，你就做相反的处理，就已经冲减掉呀。

丰富的百合：回复陈诗晗老师 嗯，B公司是从金融机构那边回购，钱就直接给到金融机构了，是直接和金融机构签的回购协议，是这种情况。

陈诗晗老师：回复丰富的百合那你的意思就是说，你最开始花钱买了这个权益工具，后面你也没有收到钱，但是你也不用去偿还这一部分的是吗。

丰富的百合：回复陈诗晗老师 就A公司其他权益工具是有余额，钱也是A公司用。B公司给金融机构还完钱以后，A公司的其他权益工具科目余额没办法冲减。

丰富的百合：回复陈诗晗老师 A公司借银行存款1亿元，贷其他权益工具1亿元。但是B公司是兜底方，利息支付和本金归还都是B公司来承担的。

陈诗晗老师：回复丰富的百合隔壁公司他们是什么关系？

陈诗晗老师：回复丰富的百合就是a公司和B公司他们是什么关系？

丰富的百合：回复陈诗晗老师 A是母公司，B是子公司。

陈诗晗老师：回复丰富的百合那就相当于是bi公司帮母公司偿还了。那你把你的那个其他权益工具冲减你的资本公积处理。

丰富的百合：回复陈诗晗老师 啊，要直接冲减资本公积么，能不能A公司借记其他权益工具，贷记费用类科目。B公司把还的利息和本金都借财务费用，贷其他应付款这么处理呢。

陈诗晗老师：回复丰富的百合因为你这个是母公司和子公司他们之间的代偿，那么这个按照准则是冲资本公积。

初见：回复辜老师 自然抵消分录都是平衡的。原事务所留下的底稿公式都在。

初见：回复辜老师 资产类抵消和负债类加所有者权益类抵消调整总额一致。代表我的抵消分录平衡的吧

辜老师：回复初见是的，那样是平衡的，看一下你的数据

初见：回复辜老师 我自己找到原因了。补给的坏账没有在利润里冲销，谢谢

辜老师：回复初见好的? 客气，帮到你就好