庄老师：回复弄花香满衣你好，是的，是这样的，

庄老师：回复弄花香满衣应交增值税=销项税额-(进项税额-进项税额转出)-出口抵减内销产品应纳税额-减免税款%2B出口退税，实际缴交时抵上期留抵税额

弄花香满衣：回复庄老师 那意思是说填统计报表里的应交增值税，是不需要计算留抵税额的是吗？

庄老师：回复弄花香满衣你好，是的，是这样的

果果：回复李良新老师 那免抵退税额抵减额怎么算呢？

李良新老师：回复果果你好，举一个过去的例题，税率17% 一、免抵退税的计税依据 　　以出口企业开具的出口发票上的离岸价格为准，以其他加工条件成交的，应扣除按会计制度允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应以实际离岸价申报免抵退税，否则税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国增值税暂行条例》予以核定。 　　二、举例说明 　　（一）某生产企业2008年6月一般贸易出口货物折合人民币100万元，内销60万元，当期进项税额为16万元，适用征税率17％，退税率13％，计算应纳税款、应退税额和免抵税额 　　第一步：计算“免抵退税不得免征和抵扣税额”。免抵退税不得免征和抵扣税额＝外销收入×（征税率－退税率）＝100×（17％－13％）＝4万元。 　　第二步：计算“当期应纳税额”。当期应纳税额＝内销收入×征税率－（当期进项税额－免抵退税不得免征和抵扣税额 ）＝60×17％－（16－4）＝－1.8万元。 　　第三步：计算“免抵退税额”。免抵退税额＝外销收入×退税率＝100×13％＝13万元。 　　第四步：取当期“留抵税额”与“免抵退税额”较小者作当期应退税额，则免抵税额＝免抵退税额－应退税额。 　　由于留抵税额1.8万元<免抵退税额13万元，因此当期应退税额＝1.8万元，免抵税额＝免抵退税额－应退税额＝13－1.8＝11.2万元。 　　因此，该生产企业2008年6月应交增值税0元，应退增值税1.8万元，免抵税额11.2万元。 （二）某生产企业2008年7月以进料加工出口货物折合人民币100万元，内销60万元，当期进项税额为16万元，当期免税进口料件到岸价折合人民币20万元，适用征税率17％，退税率13％，如何计算应纳税款、应退税款和免抵税额？ 　　第一步：计算“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”。免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进料件价格×（征税率－退税率）＝20×（17％－13％）＝0.8万元。 　　第二步：计算“免抵退税不得免征和抵扣税额”。免抵退税不得免征和抵扣税额＝外销收入×（征税率－退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝100×（17％－13％）－0.8＝3.2万元。 　　第三步：计算“当期应纳税额”。当期应纳税额＝内销收入×征税率－（当期进项税额－免抵退税不得免征和抵扣税额）＝60×17％－（16－3.2）＝－2.6万元。 　　第四步：计算“免抵退税额抵减额”。免抵退税额抵减额＝免税购进料件价格×退税率＝20×13％＝2.6万元。 　　第五步：计算“免抵退税额”。免抵退税额＝外销收入×退税率－免抵退税额抵减额＝100×13％－2.6＝10.4万元。 　　第六步：取当期“留抵税额”与“免抵退税额”较小者作当期应退税额，则免抵税额＝免抵退税额－应退税额。 　　由于留抵税额2.6万元<免抵退税额10.4万元，因此当期应退税额＝2.6万元，免抵税额＝免抵退税额－应退税额＝10.4－2.6＝7.8万元。 　　进料加工复出口，由于有免税购进原材料，因此必须在计算“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”（免税购进料件价格×征退税率差），作为“免抵退税不得免征和抵扣税额”的减项；计算“免抵退税额抵减额”（免税购进料件价格×退税率），作为“免抵退税额”的减项。

果果：回复李良新老师 谢谢老师，生产企业的我知道，我的意思是外贸企业的计算方法一样吗？

果果：回复李良新老师 外贸企业计算当期免抵退税额与生产企业计算方法一样吗？

李良新老师：回复果果生产企业是先“免”后“抵”，出口时不需要先交税，拿退税额去抵消应交税额。外贸企业是先“交”后“退”，支付货款给工厂时其实支付部分包含了增值税， 国家按退税率和发票面额把退税退还到外贸企业。

果果：回复李良新老师 老师，那外贸企业当期免抵税额怎么计算？有免抵税额一说吗？

李良新老师：回复果果外贸企业是先“交”后“退”，支付货款给工厂时其实支付部分包含了增值税， 国家按退税率和发票面额把退税退还到外贸企业。

陪你考证的初级班主任：回复venus老师 老师 这个增值税申报表中的免抵税额 有点搞不懂清楚是从哪里自动填的数 老师按照你说的公式， 和表格上的数字，我的当期免抵退税额=当期应退税额

venus老师：回复陪你考证的初级班主任同学这个系统自动填写

文娜：回复老江老师 老师就是这个我们只有免抵税额的，应纳税大于0的，不管多少都得缴纳增值税，免抵税额还得缴纳附税，要是没每月没有留底税额是不是不太合适

老江老师：回复文娜是的，所以有些公司会申请不退税的

小幸运：回复张壹老师 那选ABD吗老师

张壹老师：回复小幸运你好,是的.选ABD是对的哈.

k1：回复朴老师 我最后一个就是转不过弯来，我本月有留抵税额，怎么会用免抵税额抵扣销项，免抵税额还要交附加税。是不是用免抵税额抵扣销项了，我期末留抵相应的增加同样的金额

朴老师：回复k1这个就是用进项抵扣的

不忘初心：回复秋语老师 老师，如果申报没有出口退税额，哪个分录可以减少？

白尘：回复董老师 那么现在不是都是征13退13的吗？怎么还有这个存在呢

董老师：回复白尘您好，如果是证13退13 这个金额就是0. 但是退税率现在一般都会降的，10%左右

白尘：回复董老师 我们是征13退13的，是不是这个退的是以前的

董老师：回复白尘您好，计算应纳税额=内销销项-（进项-不得免征和抵扣税额）-上期留抵=A 不得免征和抵扣税额=外销收入*（税率-退税率） 免抵退税额=外销收入*退税率=B 当A为正，不需要退税，免抵税额=免抵退税额 当A为负，且绝对值大于B，应退税额=B，免抵税额=A绝对值-B 当A为负，且绝对值小于B，应退税额=A，免抵税额=0，下期留抵A绝对值-B 这是计算过程，如果是13退13，不得免征就是0,