玩命的果汁：回复文老师 这个是正确的还是错误的

文老师：回复玩命的果汁您好，是不正确的，不应该是留抵税额的，应该是根据出口金额计算的应出口退税额和留抵税额比较的

坚持：回复朴老师 免抵等于零的时候，谁减谁等于0， 留抵等于零的时候，谁减谁等于0

朴老师：回复坚持你看我给你的公式，上面都写了

坚持：回复朴老师 你只说等于0，并没有明确的写是谁减谁

朴老师：回复坚持都写了呀，你仔细看下

坚持：回复朴老师 比较应纳税额绝对数和退税限额，退较小者 如应纳税额绝对数>退税限额 应退税额=退税限额 免抵=0 留抵=应纳绝对数-退税限额 应纳税额绝对数≤退税限额 应退税额=应纳税额绝对数 免抵=退税限额-应纳绝对数 留抵=0

朴老师：回复坚持对呀，是这么个情况，公式都是对的

荆晶：回复王晓老师 这个3万元，从哪来的？可是2万元？

荆晶：回复王晓老师 （2）“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额=200✘（13%—11%）—2=2（万元）

王晓老师：回复荆晶你好，是的，理解正确。

坚持：回复阿水老师 老师可以给我举个例子来说明他们的意思吗

阿水老师：回复坚持学员你好， 这就得了解出口企业退税了。 你先看看案例，能懂吗。 　　【例1】甲生产企业是增值税一般纳税人，出口货物税率为17％，退税率为13％。2010年2月相关经营业务如下：本月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，准予抵扣的进项税额51万元已通过认证，上月末留抵税额为5万元。本月内销货物不含税销售额100万元，取得117万元存入银行，内销货物成本为60万元，本月出口货物的销售额折合人民币400Zi-元，出口货物成本为240万元。请对以上业务进行会计处理。 　　（1）出口退税的计算： 　　当期免抵退税不得免征和抵扣税额=400×（17％-13％）=16（万元） 　　当期应纳税额=100×17％-（51-16）-5=-23（万元） 　　出口货物“免、抵、退”税额400×13％=52（万元） 　　比较|-23|与552的大小，选择较低者即|-23|=23， 　　因此，企业当期应退税额=23（万元） 　　当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=52-23=29（万元） 　　（2）出口退税的账务处理 　　购进原材料并认证抵扣时： 　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　 300 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 51 　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　351 　　出口时： 　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　 400 　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　400 　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　 240 　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　 240 　　内销时： 　　借：银行存款 　　　　　　　　　　　　117 　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100 　　应交税费——应交增值税（销项税额） 17 　　借：主营业务成本 　　　　　　　　　　　60 　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　 60 　　计算当期免抵退税不得免征和抵扣税额时 　　借：主营业务成本 　　　　　　　　　　　　　16 　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 16 　　计算出当期应退税额时： 　　借：其他应收款——应收出口退税款　　　　　　　　　　 23 　　应交税费——应交增值税（出口抵免内销产品应纳税额）29 　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 　　　　　　　52 　　收到退税款时： 　　借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　23 　　贷：其他应收款——应收出口退税款 　　　　23

坚持：回复阿水老师 我是说老师给我举个例子说一下退税限额，和应纳税额绝对数，我不理解他们两个的意思

阿水老师：回复坚持学员你好， 是这样的， 退税限额=外销额ⅹ退税率就是因为外销能退的最大限额， 应纳税额绝对数就是考虑了内销的部分，计算出本期应纳税额是负数， 你可以理解成本来内销要纳税的，然后和外销要退税综合起来看，就是退的税应该少一些了， 那这个怎么看呢，就得看应纳税额绝对数与退税限额的大小， （应纳税额绝对数是本期应纳税额的的绝对值）

坚持：回复阿水老师 这个应纳税额是怎么计算的

阿水老师：回复坚持学员你好， 当期应纳税额=当期内销货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额

坚持：回复阿水老师 这里面的当期进项税额指的是出口货物的进项税，还是内销加上出口货物的合计进项税额

阿水老师：回复坚持学员你好， 这里的进项税是指内销加上出口货物的合计进项税额

坚持：回复阿水老师 老师，你看，这里的退税方法有免抵退税，免退税，免退税是不允许用进项税额抵减应纳税额吗

阿水老师：回复坚持学员你好， 免抵退，就是能抵扣进项税。 免退税，就是不允许抵扣进项税了。

WINE：回复郭老师 分录处理上，做相反分录吗？

郭老师：回复WINE是的，分录可以做相反的

Jeck：回复朴老师 我再详细说一下，是当月我司申报免抵退，然后该报表最后是当期应退税额，还没有收到退款，要不要做账的问题?

朴老师：回复Jeck还没收到不做，收到了才做

Jeck：回复朴老师 如果是当期免抵税额怎么做账?

朴老师：回复Jeck借:银行存款贷:所得税费用

白尘：回复陈诗晗老师 现在不是都统一，征13，退13，那表中的差异是哪里来的？

陈诗晗老师：回复白尘如果说你企业的销项和退税都是一样的，就不存在这个不得免抵退的金额呀。

白尘：回复陈诗晗老师 那23行是什么含义

陈诗晗老师：回复白尘23说的是你上期的余额结转到本期的这一部分金额。