漂亮的冰淇淋：回复小锁老师 就是说母公司资产负债表期初说多少就是多少，期初不用再加上子公司期初了是吧？

小锁老师：回复漂亮的冰淇淋嗯对，是这个意思的

零度空间：回复许老师 我想问全资子公司应该是用成本法来做吧，不用调成权益法了吧。老师，有没有模板发我一下呀

许老师：回复零度空间额，合并报表的话，是要用权益法，核算呀（个别报表，成本法） 模板的话，我没有，不好意思

零度空间：回复许老师 全资子公司不是可以用成本法吗

许老师：回复零度空间嗯？改了吗？记得合并报表，是都要用权益法的呀

零度空间：回复许老师 我再百度上搜的，就是简单的抵消。母公司和子公司以及各子公司之间都没有业务往来，是一家人开的公司，服务内容都差不多，这种的也不行吗

许老师：回复零度空间哦哦，如果这样的话，是可以。

零度空间：回复许老师 好的，谢谢老师

许老师：回复零度空间不客气。如果对回答满意，请五星好评，谢谢

舟舟老师：回复迷路的大船您好，这边报表金额的单位是什么

迷路的大船：回复舟舟老师 百万

舟舟老师：回复迷路的大船（1）借：资产8300 资本公积2500 贷：负债2800 固定资产8000

舟舟老师：回复迷路的大船（2） 借：固定资产清理8000 累计折旧2900 贷：固定资产10900 借：长期股权投资6000 资产处置损益2000 贷：固定资产清理8000 商誉=6000-9600*0.6=240 借：存货200 长期股权投资1400 固定资产1500 无形资产1000 贷：资本公积4100 借：股本2500 资本公积5600 盈余公积500 未分配利润1000 商誉240 贷：长期股权投6000 少数股东权益3840

迷路的大船：回复舟舟老师 老师，能说一下长期股权投资是怎么算的么

迷路的大船：回复舟舟老师 懂了。。刚忘了题干了

舟舟老师：回复迷路的大船祝您学习愉快，若满意请好评，谢谢

迷路的大船：回复舟舟老师 老师，非同一控制下放弃资产实施的企业合并分录不是 借:有关资产 商誉 贷:有关负债 银行存款/固定资产清理/无形资产等 资产处置损益 为什么这里是长期股权投资

迷路的大船：回复舟舟老师

舟舟老师：回复迷路的大船先是个别报表分录，确认长期股权投资，结转相关资金，确认相关资产的处置损益 合并分录中，是冲掉长投及子公司的净资产，同时确认商誉和少数股东权益

迷路的大船：回复舟舟老师 第二问后边的分录是调整和抵消分录是吗。我搞混了。。。

舟舟老师：回复迷路的大船个别报表分录 借：固定资产清理8000 累计折旧2900 贷：固定资产10900 借：长期股权投资6000 资产处置损益2000 贷：固定资产清理8000

迷路的大船：回复舟舟老师 老师，能不能解释一下合并资产负债表里的的未分配利润的调整吗 老师，您知道合并资产负债表英文版的合适吗。。。

舟舟老师：回复迷路的大船这里涉及的未分配利润是个别报表产生的，在合并日，要合并资产负债表和利润表，所以那个资产处置损益-20调减A的未分配利润，这是编制合并报表前产生的 合并不分中文和英文，只看是采用哪种准则，我这里是中国的准则

迷路的大船：回复舟舟老师 好的，老师。我再看一下

舟舟老师：回复迷路的大船准您学习愉快，若满意请好评，谢谢

刘方会：回复暖暖老师 没有返到账上、直接低货款、怎么做分录

暖暖老师：回复刘方会可以这样做借应付账款贷营业外收入

刘方会：回复暖暖老师 但这个计营业外收入会影响利润净额

暖暖老师：回复刘方会肯定的，本来也是影响损益

刘方会：回复暖暖老师 有没有在账上能体现出来、又不影响利润净额的科目

暖暖老师：回复刘方会那就是不做账，不开票

刘方会：回复暖暖老师 我们像这种厂家返款活动比较多。老板又像看、又不让计入营业外收入

暖暖老师：回复刘方会单独记录一个备查账可以私下里

孙????小辉儿：回复周晓晓老师

孙????小辉儿：回复周晓晓老师

孙????小辉儿：回复周晓晓老师 请问这两个题母公司净利润为什么不一样。请详细写出

周晓晓老师：回复孙????小辉儿您好，第一题：少数股东损益=［600-（600-500）/10×（1-25%）-（100-60）×（1-60%）×（1-25%）］×20%=116.1（万元），2015年合并净利润=（2000+600）-（600-500）/10×（1-25%）-（100-60）×（1-60%）×（1-25%）-（200-100）×（1-80%）×（1-25%）=2565.5（万元），归属于母公司的净利润=2565.5-116.1=2449.4（万元）。第二题少数股东损益=［4000-（8400-6000）/7.5*0.5-（1200-800）×（1-70%）］×40%=1488（万元），2015年合并净利润=（12000+4000）-（8400-6000）/7.5×0.5-（1200-800）×（1-70%）-（2000-1500）×（1-80%）=45620（万元），归属于母公司的净利润=15620-1488=14132（万元）。

孙????小辉儿：回复周晓晓老师

孙????小辉儿：回复周晓晓老师 老师问题就是答案他没减少数股东权益

周晓晓老师：回复孙????小辉儿您好，改一下，上述题目中说了折旧部分不包含所得税影响，第一题：少数股东损益=［600-（600-500）/10-（100-60）×（1-60%）×（1-25%）］×20%=115.6（万元），2015年合并净利润=（2000+600）-（600-500）/10-（100-60）×（1-60%）×（1-25%）-（200-100）×（1-80%）×（1-25%）=2563（万元），归属于母公司的净利润=2563-115.6=2447.4（万元）顺流的话是不需要按照比例分配给少数股东的，只有逆流才需要的

孙????小辉儿：回复周晓晓老师 那第二题没包含顺流吗

周晓晓老师：回复孙????小辉儿您好，第二题也包含了顺流交易的

孙????小辉儿：回复周晓晓老师 老师这道题分录您能帮我写一下帮助我理解一下吗

孙????小辉儿：回复周晓晓老师 金额也带上。谢谢

周晓晓老师：回复孙????小辉儿您好，您说第二题吗？第二题的答案解析看一下

Ping平：回复陈诗晗老师 税帐报表上的资产没有发票的就没做进去，利润表上的利润也是亏的，能给他看吗？

陈诗晗老师：回复Ping平那你这个上市你对外报送的数据，也是税务局认可 的数据啊。

甜甜的小伙：回复悠然老师01 假如A公司投资了B公司，占股100%。B公司又投资了C公司，占股80%,C公司又投资了D、E、F公司，占股100%。那如果做A公司的合并报表，是不是要先做C公司合并DEF的合并报表，再做B和C的合并报表 ，最后再做A和B的合并报表呢？

悠然老师01：回复甜甜的小伙如果做A公司的合并报表，要先做C公司合并DEF的合并报表，再做B和C的合并报表 ，最后再做A和B的合并报表

甜甜的小伙：回复悠然老师01 老师你好。如果是非上市公司 ，合并报表被用来做什么用呢？ 税局和工商等其他外部机构没有要求一定要非上市公司做合并报表吧？

悠然老师01：回复甜甜的小伙税局和工商等其他外部机构没有要求一定要非上市公司做合并报表的

悠然老师01：回复甜甜的小伙一般都是企业管理者自己看

Ee：回复小川老师 是不是这个合并报表不需要体现2000万元吗?

Ee：回复小川老师 那母公司合并报表如何体现？

小川老师：回复Ee举个简单例子，母公司长投80，占子公司80%，子公司股本100，不考虑其他因素，合并报表抵消分录为， 借：股本   100      贷：长投  80         少数股东权益  20 这样合并报表就有少数股东权益了。

Ee：回复小川老师 明白，谢谢老师，讲的很详细

小川老师：回复Ee不客气，学员。如果老师的回答对您有帮助，请给五星好评，您的评价对老师很重要，拜托了。

Ee：回复小川老师 老师，这样体现合并报表吗？一定为老师好评，还得付费呢

小川老师：回复Ee是的，合并报表会出现少数股东权益，单体报表没有这一项。

Ee：回复小川老师 老师，合并需要做这笔分录吗？借：递延所得税资产 贷：所得税费用 因为个别报表产生的销售要交税，这个需要体现吗？

小川老师：回复Ee不太明白你说的，要交税，为啥要确认递延所得税资产。内部交易未实现的利润是要确认递延所得税的。

Ee：回复小川老师 我就是不明白，如果是内部交易未实现的利润，需要做这笔分录是吗？借：递延所得税资产 贷：所得税费用

小川老师：回复Ee是的，需要。你想想，站在合并层面，有一部分利润未实现。但是税法是从个别报表来看的，认为你实现了，都需要交税。所以未实现的那部分利润将来实现的时候就不需要再交税了，需要确认递延所得税资产。

Ee：回复小川老师 明白老师，您在学堂有课吗？我需要彻底了解实务的合并报表

小川老师：回复Ee没有呢，我是一名一线审计人员，只是实务中遇到的比较多，还没到可以讲课的水平，哈哈。如果想问，后面单独咨询我也行。

Ee：回复小川老师 可以，方便留个**号

Ee：回复小川老师 我觉得你比老师说的通彻，他们讲的太官方

小川老师：回复Ee感谢学员表扬和评价。

小川老师：回复Ee下面有图片，请看一下。

Ee：回复小川老师 老师，你好，我现在合并报表大概做的几笔分录 借：股本 贷：长投 少数股东权益 借：应付账款 贷：应收账款 借：收入 贷：成本 存货 （未销售的收入*毛利率） 借：递延所得税资产（存货*25%） 贷：所得税费用

小川老师：回复Ee是的，没有特殊情况的话，就是这几笔分录。