鹏鹏考会计：回复佟老师 如果是专票就是进项转出，如果是普票就是销项税么，是这么做账么？

佟老师：回复鹏鹏考会计不是，都是销项税额，赠送给员工时进项税额转出

鹏鹏考会计：回复佟老师  借招待费 贷银行存款 销项税，对么，

佟老师：回复鹏鹏考会计借库存商品 进项税额 贷银行 借管理费用-业务招待 贷库存商品 销项税额

鹏鹏考会计：回复佟老师 我增值税申报表的销项税额从附表一来，那收入在附表一填哪个呢，未开票收入？这样季度预缴的时候所得税收入和账上的收入和增值税的收入就对不上了？

佟老师：回复鹏鹏考会计对，填写在未开票收入上，那没有关系，这种差异正常

鹏鹏考会计：回复佟老师 这就是所谓的税会差异？会计是根据准则做账，报税填的增值税以及附表或者所得税的表是根据税法填写的，所以这两个有差异是天然的，如果一直都一样，才往往不太真实？

佟老师：回复鹏鹏考会计不啊，你汇算清缴时会调整的

拿下CPA：回复玲老师 母公司替子公司支付装修费用，不产生收入。这个视同销售怎么错会计分录

玲老师：回复拿下CPA代付款不是同销售寄往来。

123456：回复沈家本老师 老师是办公性质的领用

沈家本老师：回复123456你好，如果是你是用于办公的，那么你也不需要视同销售和进项税额转出。 为您提供解答，祝学习愉快

jenny梅：回复王雁鸣老师 区别是什么？税法上外购的产品用于投资分配赠送是视同销售，会计上好像不是

王雁鸣老师：回复jenny梅您好，区别如下： 一、自产，委托加工货物的“视同销售”认定异同 　　根据增值税暂行条例，将自产、委托加工货物应用于正常销售以外的其他方面的，几乎全部视同销售，即要计算“销项税额”，而增值税条例上认定的视同销售，在企业所得税法上是否视同销售而计算交纳企业所得税，则视具体情况而定，根据企业所得税法立法起草小组编写的《企业所得税法实施条例释义及适用指南》针对“特殊事项的确认”的有关解释中指出，凡是货物在企业内部之间的转移，则不作为销售处理；凡是货物转移到企业外部，则视同销售处理。据此不难发现增值税法规和所得税法规对于“视同销售”认定的分歧所在。至于会计上能否确认销售收入和结转销售成本则更加显得微妙。相比较而言，新企业会计准则在这方面的认定上确实与税法、特别是与企业所得税法有相通之处。其典型事项可列举如下： 　　1．自产、委托加工货物用于非增值税应税项目 　　比如用于不动产在建工程，在增值税条例上被认定为视同销售行为。这作为会计所要反映的一种重要会计事项，自然要根据税法有关规定，尽可能准确核算企业的纳税义务(法定负债)的形成，即在会计上确认“应交税费——应交增值税(销项税额)”，但在另一方面，会计上对此并没有作为销售处理，而是直接按成本转账，即借记“在建工程”，贷记“库存商品”等，只不过在反映纳税义务的时候要遵照增值税条例，根据货物公允价值(通常为一般销售价格)计算销项税额。同样，由于这类事项多属于“货物在企业内部之间的转移”，根据企业所得税法的立法精神，在计缴企业所得税时也没有被视同销售。 　　2．自产、委托加工货物用于集体福利和个人消费 　　对于这一行为，会计一方面需要根据公允的市场销售价格计算销项税额，另一方面，新企业会计准则也将其作为销售处理，即根据货物公允的市场销售价格(公允价值)确认销售收入(主营业务收入或其他业务收入等，以下泛称为销售收入)，并同时结转销售成本(主营业务成本或其他业务成本等，以下泛称为销售成本)。在企业所得税法上也因为相关货物转移到企业之外的其他主体，也同样被视同销售，需要按税法认定的公允价值计入企业应纳税所得额计缴企业所得税。 　　3．自产、委托加工货物用于投资活动 　　根据增值税条例，这类项目被视同销售，因此需要计算销项税额，在企业所得税法上也将其视同销售而要求并入企业应纳税所得额。而在会计上此类事项是否作为销售处理则需要视具体情况而定。根据新企业会计准则，如果自产、委托加工货物用于投资属于“非同一控制下企业合并”，或者该项投资活动属于“企业合并以外的其他方式”，则会计上将此类投资也视同销售而相应确认销售收入，并结转销售成本，当然也需要按照税法规定计算销项税额。但是，如果相关货物用于投资而形成“同一控制下企业合并”时，会计上则根据实质重于形式要求，采用“权益结合法”进行确认计量，即按照货物的原账面价值转账。这其实意味着会计上并没有将此类事项作为销售，既不确认销售收入，也无所谓结转销售成本。 　　4．自产、委托加工货物用于非货币资产交换 　　用于非货币资产交换的货物基本属于变相的销售行为，所以也几乎毫无疑问，无论是增值税条例还是企业所得税法，都将其视同销售而计算销项税额、并入企业应纳税所得额。但会计上是否作为销售处理则需要考虑计量属性标准的选择要求。根据新企业会计准则，如果货物用于非货币资产交换具有商业实质，且其公允价值能够可靠计量的，则在会计上就把用于非货币资产交换的自产或委托加工货物作为销售，即确认销售收入，并结转销售成本。但在另一方面，如果该交换不具备商业实质或者双方用于交换的货物的公允价值都不能可靠计量，则此时该非货币资产交换就不应作为销售处理了，而只是按照货物账面成本转账。 　　5．自产、委托加工货物用于分配、和抵债等活动 　　将自产、委托加工货物分配给股东或者投资者(简称分配)和偿还债务(简称抵债，包括债务重组在内)等，在增值税条例上都属于视同销售行为，需要计算销项税额；在企业所得税法上，同样被视同销售，需要并入企业应纳税所得额而计缴企业所得税；根据新企业会计准则，同样被作为销售而需要确认销售收入和结转销售成本。由此可见，这些内容与上述“自产、委托加工货物用于集体福利和个人消费”类似，是增值税法规、企业所得税法规和企业会计准则保持高度吻合的地方。 　　二、购进货物的“视同销售”认定异同 　　对于购进货物是否视同销售，增值税条例上有着两种鲜明的观念，即一部分被划归为视同销售项目，另一部分则被看作是不予抵扣项目。这作为增值税法规上的硬性规定，大致是根据货物是否转移到企业外部而加以划分的，其中它把用于企业员工福利的购进货物视为在“企业内部转移”，这是其与企业所得税法的不同之处之一。到会计与这两种税收法规的异同，主要列示如下： 　　1．购进货物用于非增值税应税项目、免征增值税项目 　　根据增值税条例，这类事项属于不可抵扣事项，即在购进货物时支付的增值税不能在计算应交增值税时当作进项税额予以扣除。与之相对应，会计上自然就不能借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”，而将支付的进项税额计入相关货物成本，否则就意味着会计在账面上“擅自”确定应纳税义务的减少。相应地，如果上述购进货物是因为改变初定的用途而转用于非增值税应税项目或免征增值税项目的，企业“原本”可以抵扣的进项税额就变得不能抵扣了，即需要在会计上把原来借记的“应交税费——应交增值税(进项税额)”反向注销，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”，这体现了会计对于增值税条例的“高度配合”。类似的，企业所得税法通常也不会将上述事项视同销售，不需要考虑计入应纳税所得额。 　　2．购进货物用于集体福利和个人消费 　　对于此类事项，增值税条例上并没有视同销售而只是把它们被认定为不予抵扣项目，相应地会计上也应当将为上述货物支付的增值税直接计入或者在改变用途时以“进项税额转出”的形式转计人相关成本费用中去。在企业所得税法上则把此类视同销售，需要计算应纳税所得额。至于会计在这方面的处理多少有些微妙，并存在值得争议的地方。根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》的规定精神，这通常被作为“职工薪酬”的一部分即“非货币性福利”看待，例如，《企业会计准则讲解(2008)》指出，“以外购商品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该商品的公允价值和相关税费计人成本费用”。通常而言，如果企业购进货物直接马上用于集体福利和个人消费，货物购买成本通常即为其公允价值，企业按成本转账而不确认销售收入基本无可非议。但如果购进货物的成本与公允价值有一定出入，比如某商场购进的准备用于出售的库存商品在储备一段时期后被当作非货币福利发放给职工，商品的现时公允价值与其原购买成本可能有一定出入，如果按照准则的规范精神，会计上也应当视同销售，即根据现时一般售价确认商品销售收入，根据原账面价值结转其销售成本，而且值得强调的是．在纳税事宜上，会计上并没有“发言权”．应根据增值税法规确认“进项税额转出”，而不能因为会计上可能确认了销售收入，而想当然地确认“销项税额”。 　　3．购进货物用于投资 　　这一点和上述“自产、委托加工货物用于投资”中的解释一样，即增值税条例和企业所得税法都把该类货物的投资视同销售而相应地要确认销项税额和应纳税所得额，但会计上则需要考虑该项投资活动的结果，如果投资没有达到合并标准，或者形成“非同一控制下企业合并”，会计上就视同销售处理；如果投资形成了“同一控制下企业合并”，则不被视同销售，而只能按成本予以转账。 　　4．购进货物用于非货币资产交换 　　这一点和上述“自产、委托加工货物用于非货币资产交换”类似，即增值税条例和企业所得税法上都视同销售处理，至于会计上是否视同销售则需要考虑会计所采用的计量属性标准。如果交换具有商业实质，且其公允价值能够可靠计量的会计上将其销售处理，否则不作为销售，而按照成本转账。 　　5．购进货物用于分配、抵债等活动 　　对于这类行为，和上述“自产、委托加工货物”用于相应事项一致，会计与增值税条例以及企业所得税法基本保持完全一致，即各自均按照视同销售原则进行相应的处理。 　　综上分析，结合当前的会计和纳税实务，会计与税法在视同销售认定的异同大致可以概括为如下几种情形： 　　其一是增值税法规、企业所得税法规以及会计准则一般都视同销售的情况，如：(1)自产、委托加工货物用于职工福利；(2)自产、委托加工以及购进货物用于分配、以及抵债等；(3)自产、委托加工以及购进货物用于“同一控制下企业合并”以外的其他方式的投资；(4)自产、委托加工以及购进货物用于具有商业实质的非货币资产交换等。 　　其二是增值税法规、企业所得税法上视同销售而会计上并不作为销售的情况，如：(1)自产、委托加工以及购进货物用于“同一控制下企业合并”的投资，(2)自产、委托加工以及购进货物用于成本模式计量的非货币资产交换、捐赠等。 　　其三是增值税法规视同销售，而企业所得税法和现行会计准则不视同销售的情形，如：(1)自产、委托加工货物用于非增值税应税项目，如在建工程等；(2)自产，委托加工货物用于(内部)免征增值税项目。

小白：回复文文老师 借：库存商品 应交税费--应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 借：营业外支出 贷：库存商品 应交税费--应交增值税（销项税额） 我们购进的东西无偿赠送给她，然后我们自己缴增值税税不就可以了么？为什么还需要代扣代缴纳她的偶然所得，我们已经损失了，不然我们都应该收到钱，现在我们没有钱，我们也缴纳了增值税，不应该可以税前扣除么？

文文老师：回复小白可以税前扣除 个税参照的是个人所得税法。按个税法，是需要代扣代缴的，但实际中，基本上没有代缴

小白：回复文文老师 那如果赠送的对方我们开票是公司的话就不需要代扣代缴偶然所得了吧？

文文老师：回复小白是的，对方是公司，就不需要扣缴了

小白：回复文文老师 情况是这样我们原来和甲合作销售商品，甲投资45万，现在甲不做了，我们按照出资比例分给她58万，我们以销售货物的形式给她的，除了冲销她45万的挂账，剩余的13万怎么账务处理？因为她不是名义上的股东。 借：库存商品 应交税费--应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 借：营业外支出 贷：库存商品 应交税费--应交增值税（销项税额） 我们购进的东西无偿赠送给她

文文老师：回复小白剩余的13万，计入营业外支出

小白：回复文文老师 比如她名义下有商贸公司，我们开票给她的商贸公司，可以么？因为东西是一起价值58万的不好分开，但是我们要冲销她的挂账45万，我们可需要写一个什么东西证明么我们已经还清她的账务呢？

文文老师：回复小白可以开给她的商贸公司。 当时在账上是挂了它45万吗？

小白：回复文文老师 对 ，挂了她个人45万。现在开给她公司58万，我需要她搞什么手续证明么

文文老师：回复小白债权债务转让协议或者委托收款协议

小白：回复文文老师 那老师应该开个委托收款45万的证明还是58万的证明呢？

文文老师：回复小白开个委托收款45万的证明，用于冲销账上的45万

AA会计学堂-希老师：回复小洪老师 做库存商品列支处理，是吗

小洪老师：回复AA会计学堂-希老师你好是的，做库存商品列支

一笑而过：回复邹老师 做的分录是借:销售费用，贷:库存商品

邹老师：回复一笑而过借；以前年度损益调整 ——主营业务成本 贷；以前年度损益调整——主营业务收入 应交税费 做这个调整分录

木木夕：回复邹老师 老师，同一机构的异地货物调拨，不确认收入要交增值税，但是不确认收入的话怎么实现开发票呢？开票不是就相当于确认了收入吗？这个在实务中账务怎么处理呢？

邹老师：回复木木夕你好，会计上做备查登记，不做收入确认的

小白：回复陈诗晗老师 我们是做路边广告牌的公司，另外也有销售酒的业务！外购的酒送人处理！原来买进的时候有进项税额的！现在送人需要视同销售处理么！申报要无票收入申报么？账务处理像上面的处理还是怎么搞？

陈诗晗老师：回复小白那你就是外购视同销售 你会计的处理是 借，销售费用 贷，库存商品 应交税费 视同销售 然后你在申报时，要将这视同销售的计税依据作为收入申报处理

小白：回复陈诗晗老师 这样的话，这边会计财务报表收入和增值税申报的收入，在企业所得税申报的时候会显示不一致！

陈诗晗老师：回复小白这里有差异是正常的，你这是会计口径 和计税口径 差异

小白：回复陈诗晗老师 如果这样账务处理，借，销售费用   贷，主营业务收入 应交税费 增值税 借，主营业务成本 贷，库存商品等  申报的时候视同销售做无票收入申报，这样不就可以保持一致了么？

陈诗晗老师：回复小白你这会计处理不是这样的啊，只有自产才这样处理的

追逐我的明天。：回复田老师 可是老师会计上不是捐赠不确认收入吗是不是要记入营业外支出，税法上确认收入，税会差异纳税调整

田老师：回复追逐我的明天。你是对的 捐赠视同销售为什么不确认收入? 答：捐赠视同销售是需要在会计处理上按市场价值计算确认销项税,在会计处理上并没有确认收入,也就是减少的商品是按购入价或成本价核算的,只是销项税是按市场价算出的.分录: 借:营业外支出 贷:库存商品(成本价) 贷:应交税费---应交增值税(销项). 营业外支出是含在利润总额里的,这里没有确认收入

小林老师：回复juana您好，增值税和企业所得税按公允价值计算，但企业所得税可以纳税调减，实际上对企业所得税没有影响。

小林老师：回复juana您好，视同销售是会计上不确认销售。所以不需要结转成本。

juana：回复小林老师 企业所得税不是需要确认收入吗？为什么可以纳税调减？

juana：回复小林老师 我的理解是，企业所得税确认收入了，实际也做了费用，收入与费用之间的差额，实际缴纳了企业所得税。

小林老师：回复juana您好，因为纳税调增实际是增加了费用，但费用要纳税调减，所以视同销售对企业所得税整体没有影响。

1010日月：回复宋生老师 增值税视同销售的时候怎么申报

1010日月：回复宋生老师 个说怎么申报，没有信息啊

宋生老师：回复1010日月你好！当无票收入申报就好了。按市价

1010日月：回复宋生老师 是不是采购的时候借记库存商品，进项税额 贷记银行存款 给客户的时候借记招待费，贷记库存商品，销项税额

宋生老师：回复1010日月你好！是的。就是这样操作。

1010日月：回复宋生老师 个税呢

宋生老师：回复1010日月你好！如果有个税的。借其他应收款 贷应交税费—代扣个人所得税

1010日月：回复宋生老师 这个好像很难办啊，没有身份信息，也不会给我们钱啊

宋生老师：回复1010日月你好！是的。实操中确实是很难