玉儿：回复郭老师 那是不是合并分录其实就是 借：银行存款 贷：利润分配 需要改报表么？

郭老师：回复玉儿你好，不改报表。

玉儿：回复郭老师 那为什么以前这种关于跨年损益的调整需要调整期初数据呢？

郭老师：回复玉儿可以不调整的，调整为了报表勾稽关系一致

爱笑的大碗：回复meizi老师 小企业会计准则不是说没有以前年度损益调整科目吗

meizi老师：回复爱笑的大碗你好 ；             借应交税费-应交企业所得税贷银行存款 ； 借利润分配未分配利润贷      应交税费-应交企业所得税 ；  不小心看成了企业会计准则去了   

爱笑的大碗：回复meizi老师 那这样是不是资产负债表和利润表的勾稽关系就不平了啊，这个有影响吗？

meizi老师：回复爱笑的大碗是的。  这个本身就会有一个差异了。  因为你调整了； 除非你  期初   报表系统允许你改   ； 不然 不用管这个； 就记住差异即可  

晨：回复文文老师 调整哪个科目的数据？

文文老师：回复晨银行存款与未分配利润

晨：回复文文老师 期初还是年初数？调跟利润表一致？

文文老师：回复晨应交税费与未分配利润这二个科目，银行存款不调整。

文文老师：回复晨你好，需要调整年初数。

没有什么不同：回复田老师 @田老师：我财务报表申报我都是按照小企业会计准则申报的？如果企业所得税申报我按照一般纳税人申报这个不是不相符了吗？

田老师：回复没有什么不同你错了，一般会计准则和小企业会计准则指的不是一般纳税人与小规模 　《小企业会计准则》与《企业会计准则》，有利于掌握这两个会计准则的异同，更好地在小企业落实《小企业会计准则》。 　　相同方面 　　（一）制定依据相同 　　《企业会计准则》和《小企业会计准则》都是依据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规制定的。 　　（二）会计核算基础工作的要求相同 　　《企业会计准则》和《小企业会计准则》都要求企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。 　　（三）会计核算的前提条件相同 　　《企业会计准则》和《小企业会计准则》都要求企业的会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为前提，划分会计期间，分期结算账目，会计期末编制财务会计报告。 　　（四）会计核算应遵循的基本原则相同 　　《企业会计准则》总则第11条和《小企业会计准则》总说明第11条都要求企业遵循客观性原则、实质重于形式原则、相关性原则、一贯性原则、可比性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、收入与费用配比原则、划分收益性支出和资本性支出原则、谨慎性原则和重要性原则。 　　（五）会计核算方法基本相同 　　1. 会计科目设置基本相同。《企业会计准则》设置了85个一级科目，《小企业会计准则》设置了60个一级科目，其中有58个一级科目与《企业会计准则》的不仅名称相同，而且核算内容也基本相同。 　　2. 会计核算方法基本相同。如资产计价方法都以取得时发生的货币支出，或以形成前所发生的料工费支出，或以换出非货币资产的账面价值加上应支付的相关税费，或以重组债权的账面价值，作为资产的入账价值。短期投资、应收账款、其他应收款和存货等流动资产都要计提减值准备，并且估计资产损失的方法也相同。资产增减，负债增减，所有者权益增减，收入的分类及其确认，费用的分类归集，利润形成等的账务处理基本相同。 　　3. 对外提供财务报告的内容和要求基本相同。如都要求定期编报“资产负债表”、“利润表”，同时提供会计报表附注，但《小企业会计准则》要求在会计报表附注中披露的内容相对更为简化。 　　不同方面 　　（一）适用范围不同 　　《小企业会计准则》适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业（不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业）。符合《小企业会计准则》规定的小企业，按照制度规定可以选择执行《企业会计准则》。若选择执行了《企业会计准则》，就不能同时选择执行《小企业会计准则》的有关规定。而《企业会计准则》的适用范围，按照《企业会计准则》的规定，除不对外筹集资金、经营规模较小的企业，以及金融保险企业外，在中华人民共和国境内设立的企业（含公司），执行《企业会计制度》。从《小企业会计准则》的规定看，符合《小企业会计准则》规定的小企业也可执行《企业会计准则》。 　　（二）会计科目设置不同 　　《小企业会计准则》比《企业会计准则》少设了25个一级科目。原因主要有如下两个方面：第一，小企业经济业务相对简单，因此可将《企业会计准则》中的部分科目进行归并，如应收股利和应收利息合为应收股息科目，原材料和包装物归并为材料科目等。第二，小企业会计核算简化或者没有某科目所要反映的经济业务，从而可少设。如资产科目少设了自制半成品、分期收款发出商品、各项长期资产的减值准备、未确认融资费用和待处理财产损溢；负债科目少设了应付股利、预计负债、应付债券；所有者权益科目少设了已归还投资；损益类科目少设了补贴收入、以前年度损益调整。 　　（三）账务处理不同 　　1.资产清查的处理不同。《小企业会计准则》中没有设置“待处理财产损溢”科目，小企业在财产清查中发生资产的盘盈或盘亏时直接进行处理。笔者认为这种处理方法简明扼要，与资产负债表中所反映的内容相符。而《企业会计准则》中的资产负债表中已取消了资产待处理项目，企业在编报前必须将待处理的资产进行处理，因此财产清查还要通过“待处理财产损溢”科目核算，笔者认为这是一种多余。 　　2.不计提长期资产减值准备。长期资产的可收回金额较难确定，计提减值准备时需要进行较多的职业判断，而小企业会计人员少，高素质的会计人员更少，所以《小企业会计准则》仅要求对短期投资、存货和应收款项计提跌价或坏账准备，不要求对固定资产、无形资产等长期资产计提减值准备。 　　3.简化长期投资的核算。小企业投资的业务比较少，按重要性原则对长期股权投资采用简化了的成本法或简化的权益法核算。 　　按《小企业会计准则》中成本法的规定，股权持有期间内，企业应于被投资单位宣告发放现金股利或利润时确认投资收益。按被投资单位宣告发放现金股利或利润中属于应由本企业享有的部分，借记“应收股息”科目，贷记“投资收益”科目。制度中不要求严格区分投资前被投资企业实现的利润的分配还是投资后被投资企业实现的利润的分配，但如果在投资当年取得被投资单位分派的属于以前年度实现的利润，则应冲减投资成本。《小企业会计准则》权益法简化核算主要体现在如下两个方面： 　　第一，取得投资时不单独核算股权投资差额。《小企业会计准则》权益法的规定，以现金取得长期股权投资时，按实际支付的全部价款（扣除已宣告但尚未领取的现金股利）入账，不单独核算股权投资差额，不对该差额进行摊销。 　　第二，不对被投资单位除净损益外的其他所有者权益变动进行处理。《小企业会计准则》中权益法规定：“采用权益法核算的小企业，长期股权投资的账面余额应根据小企业享有被投资单位所有者权益份额的变动，对长期股权投资的账面余额进行调整。”但在长期股权投资科目的具体解释中只要求在被投资企业实现利润或发生亏损时，小企业按应享有的份额或应分担的份额增加或减少长期股权投资，同时增加或减少投资收益，而没有规定对被投资单位除净损益外的其他所有者权益变动进行处理。由于《小企业会计准则》的长期股权投资科目没有设三级科目，也无法反映是否要对被投资单位除净损益外的其他所有者权益变动进行处理。笔者的理解是为了简化核算，不对其进行处理。 　　4.简化了专门借款费用的核算。《小企业会计准则》对于借款费用的核算，要求企业在固定资产开始建造至达到预计可使用状态之前发生的专门借款费用，均可资本化计入固定资产成本，而不必与资产支出数挂钩。这简化了借款费用资本化的计算手续，但可能会导致资本化金额夸大，进而多计固定资产价值，少计本期利润，但长远看又会使未来时期的折旧费用予以抵销。 　　5. 简化了融资租赁固定资产的计量。《小企业会计准则》规定，融资租入固定资产以合同或协议约定应支付的价款和使固定资产达到预定可使用状态前发生的其他有关必要支出，作为其入账价值，这避免了计算最低租赁付款额过程中涉及的职业判断及对未来现金流量折现等较为繁琐的计算。 　　6. 简化了所得税的账务处理。《小企业会计准则》规定，小企业计算出当期应交的所得税，借记“所得税”科目，贷记“应交税金——应交所得税”科目。可见，所得税的账务处理采用了本期所得税费用按照本期应税所得与适用的所得税税率计算的应付税款法，即本期所得税费用等于本期应交的所得税费用，时间性差异影响所得税的金额均在本期确认所得税费用或在本期抵减所得税费用，而不作为资产负债表中的一项负债或一项资产加以反映。这简化了时间性差异的核算。 　　7. 其他资产核算方法的简化。《小企业会计准则》还简化了一些资产的转移价值核算方法。如低值易耗品的价值摊销要求采用一次摊销或分次摊销法，没有要求按五五摊销法；短期投资期末按总成本与总市价孰低计量，不需要分项比较计量，在短期投资转让时可不结转其已提的跌价准备。 　　8. 待转资产价值核算不同。《企业会计准则》中的待转资产价值科目核算内容是外商投资企业待转的接受非现金资产捐赠的价值。外商投资企业接受非现金资产捐赠时，按确定的实际成本，借记非现金资产类科目，贷记“待转资产价值”科目；年终企业按“待转资产价值”科目的账面余额，借记“待转资产价值”科目，贷记 “应交税金——应交所得税”科目和“资本公积——其他资本公积”。财政部在《关于执行〈企业会计准则〉及相关会计准则问题解答（三）》中将“待转资产价值”科目的运用扩展为执行《企业会计准则》的所有企业。 　　而《小企业会计准则》中的待转资产价值科目核算内容是小企业接受捐赠待转的资产价值，其核算内容不仅包括了小企业接受的非现金资产捐赠，还包括了接受现金资产的捐赠。其账务处理为：小企业接受货币性资产捐赠时，借记“现金”或“银行存款”科目，贷记“待转资产价值”；接受非现金资产捐赠时，按确定的实际成本，借记非现金资产类科目，贷记“待转资产价值”科目；期末如果接受捐赠待转的资产价值全部计入当期应纳税所得额，按“待转资产价值”科目的账面余额，借记“待转资产价值”科目，贷记“应交税金——应交所得税”科目和“资本公积”，期末如果接受捐赠的非现金资产金额较大，经批准可以在规定期限内分期平均计入各年度应纳所得额，分期进行上述转账处理。这使小企业的“待转资产价值”科目核算内容更全面，核算也更趋于合理。增加了以应收债权融资或出售应收债权的会计处理。根据财政部2003年5月15日发布的关于企业与银行等金融机构之间从事应收债权融资等有关业务会计处理的暂行规定，《小企业会计准则》及时地增加了以应收债权融资或出售应收债权的会计处理，用以规范企业与银行等金融机构之间从事的融资业务的会计核算。 　　（四）财务报告方面的不同 　　《小企业会计准则》只要求小企业提供资产负债表和利润表两张基本报表，而且报表的内容比较简单。如根据小企业业务比较简单，有些业务发生的可能性很少的情况，删除了若干项目。象资产负债表中资产项目中减少了预付账款、应收补贴款、递延税款借项等项目，负债中减少了预收账款、应付股利、专项应付款、递延税款贷项等项目，所有者权益中减少了已归还投资项目。利润表中减少了补贴收入项目等。 　　《小企业会计准则》的特点 　　（一）《小企业会计准则》写法简化 　　如《小企业会计准则》在总说明的第12和13条中规定了非货币性交易和债务重组中的资产入账价值的确定原则，在以后的各项资产计价中不再重复这两类业务中的资产计价方法，这减少了制度的篇幅，阅读起来更简明。而《企业会计准则》中在规定每一种非货币性资产的计价时都要重复说明，以非货币性交易换的资产和以接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的资产应如何确定其入账价值，写法上不够简化。 　　（二）简化了核算方法 　　通过上述不同方面的比较可见，《小企业会计准则》与《企业会计准则》的不同主要体现在《小企业会计准则》规定的核算方法比《企业会计准则》规定的核算方法简单。如合并了4个一级科目，减少了25个一级科目；基本财务报表项目减少了9个；部分资产计价方法简化了，如融资租入的固定资产的计价；有关会计事项的核算方法简化了，如资产清查的核算、长期股权投资的核算、所得税的核算、期末不计提长期资产减值准备等。不过，需要说明的是，《小企业会计准则》的简化不是更改核算方法，处理上仍保持了与《企业会计准则》的一致性，以便将来随着小企业规模发生变化，转换为执行《企业会计准则》时，可减少需要调整和说明的内容。因为我国划分小企业是以企业资产总额、营业额和雇员人数及是否对外筹资为标准，小企业与大中型企业的各项经济活动没有本质的区别。 本回答由科学教育分类达人 顾凤祥推荐 评论(4) 183 12 chuisf 采纳率：40% 擅长： 暂未定制 其他回答 小企业会计准则》与《企业会计准则》，有利于掌握这两个会计准则的异同，更好地在小企业落实《小企业会计准则》。 　　相同方面 　　（一）制定依据相同 　　《企业会计准则》和《小企业会计准则》都是依据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规制定的。 　　（二）会计核算基础工作的要求相同 　　《企业会计准则》和《小企业会计准则》都要求企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。 　　（三）会计核算的前提条件相同 　　《企业会计准则》和《小企业会计准则》都要求企业的会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为前提，划分会计期间，分期结算账目，会计期末编制财务会计报告。 　　（四）会计核算应遵循的基本原则相同 　　《企业会计准则》总则第11条和《小企业会计准则》总说明第11条都要求企业遵循客观性原则、实质重于形式原则、相关性原则、一贯性原则、可比性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、收入与费用配比原则、划分收益性支出和资本性支出原则、谨慎性原则和重要性原则。 　　（五）会计核算方法基本相同

没有什么不同：回复田老师 @田老师：老师，那现在我怎么选择，之前的会计申报是2015的企业所得税，我现在申报2016年的企业所得税，我一般比较喜欢小会计准则的；那现在我要回去修改吗？给个意见我

田老师：回复没有什么不同如果你选小企业会计准则并且你能申报成功，税局应该没有时间管你

没有什么不同：回复田老师 @田老师：只是应该？？？如果查到时候我们怎么办？

田老师：回复没有什么不同那就不改，按企业会计准则做就是了

借拖姐：回复郭老师 意思我今年12月份的成本，明年三四月份取得了，发票我是做在今年12月份，还是明年三四月份取得发票的时候？

郭老师：回复借拖姐你好，做到12月份就可以

借拖姐：回复郭老师 那明年三四月份取得发票的时候，我银行存款是减少的明年的，取得发票当月我还要做什么分录？

郭老师：回复借拖姐借以前年度损益调整贷银存 借利润分配贷以前年度损益调整

借拖姐：回复郭老师 那明年三四月份取得的成本发票，我做在今年12月份，贷方做什么科目哦？

郭老师：回复借拖姐付款了吗 没有的贷应付账款

借拖姐：回复郭老师 付款了银行付的，12月份怎么做明年三四月份取得的成本发票，因为你之前还说明年三四月份还要做（借以前年度损益调整贷银存 借利润分配贷以前年度损益调整）还是没有搞懂，今年12月的成本明年取得，今年12月，和明年的月份分别怎么做账？

郭老师：回复借拖姐完整的 借主营业务成本贷应付账款/应付职工薪酬 这个是暂估的 次年，借以前年度损益调整贷应付职工薪酬 借应付职工薪酬贷银存 借应付账款/应付职工薪酬贷以前年度损益调整 这个能看懂吗

陈爱娟：回复小五子老师 第一笔为什么贷方是应交企业所得税，不是代表要交税吗？

小五子老师：回复陈爱娟不好意思，应该是所得税费用。当年的通过所得税费用调整，以前年度直接调整利润分配未分配利润。

向日葵????：回复立红老师 假如是第二季度就是1-6，是这意思不。

立红老师：回复向日葵????你好，是的，是这样的。

向日葵????：回复立红老师 那老师我可以根据企业所得税税负，反推交多少税，再进行纳税调整吗。具体怎么操作啊！

立红老师：回复向日葵????你好，纳税调整是根据实际的业务，比如职工福利费超标等需要调整的项目来调的。

L L：回复慧老师 那我这哪里去看，这个企业的企业所得税税率呢

慧老师：回复L L企业所得税法定税率25%，高新计入企业15%，小微微利企业20%，满足条件可以享受5%或者10%的优惠税率

L L：回复慧老师 这个我知道，但是我现在想知道一个企业所实用的税率在电子税务局哪里查看呢

慧老师：回复L L您好，您的预缴申报表里面应该可以看到的

L L：回复慧老师 好的，谢谢您老师

借拖姐：回复maize老师 老师假如我做成今年的费用，就相当于减少了未分配，但是明年又调整不是相当于我的费用白做了吗？一增一减对利润没有影响？谢谢

借拖姐：回复maize老师 老师是不是实际工作中，不想以后汇算在调整，直接借未分配贷现金银行，就不管了，汇算也就不调整？

maize老师：回复借拖姐是的，是的，实务中是不按准则做，直接做借未分配贷现金银行

借拖姐：回复maize老师 谢谢老师，假如19年的费用发票，我做在今年汇算前汇算后各该怎么做账呢？

maize老师：回复借拖姐账是一样的，你不能对本年利润有影响，跨年了，你想19年税前扣除，金额不大可以纳税调整表其他中纳税调减，金额大，反结账做19年账上 去参与汇算清缴

借拖姐：回复maize老师 对不起老师我还是没有理解，我今年收到19年的费用报销单，今年我做账借方管理费用贷现金银行，这个金额我应该调整19年的汇算还是20年的汇算？谢谢

借拖姐：回复maize老师 老师我是这样理解的你看对吗？19年汇算前我今年照常做支付借方费用贷现金银行，做19年的汇算的时候调减？20年年报在调整？同样费用还是减少利润了，减少的19年的利润？今年一减汇算一增就没有影响？

maize老师：回复借拖姐20年汇算清缴纳税调增，你想19年税前扣除，那纳税调减，但是金额过大，你调其他估计税局那边麻烦，这样还不如反结账做12月账上这个，

借拖姐：回复maize老师 明白了，谢谢，还有这种情况我今年汇算后下半年收到19年费用发票又该怎么办哦？

maize老师：回复借拖姐你想19年税前扣除，就去税局更正之前申报，可以追溯5年，改之前19年汇算清缴表，不过金额不大实务中一般就这样，太麻烦去改之前的

Camille：回复郭老师 那少计提了就是，借  应交所得税and未分配利润   贷银行存款   是吗

郭老师：回复Camille借利润分配未分配利润 贷应交税费

Camille：回复郭老师 不是，22年一月要交所得税，不能跳过应交企业所得税直接贷银行存款吗

郭老师：回复Camille少计提了不得补计提 缴纳的时候借应交税费贷银行