碧蓝的指甲油：回复文老师 多开发票金额部分的税款已收，其余部分如何处理

文老师：回复碧蓝的指甲油多开发票部分是什么意思

碧蓝的指甲油：回复文老师 多开发票部分是比实际销售给他的价格多出的部分

文老师：回复碧蓝的指甲油就是其余部分对方不会给你钱了，那就用现金收款把账做平。或者让对方通过银行转账到你公司的对公账上，你再取现金还给对方。

碧蓝的指甲油：回复文老师 捐赠时如果销售部已做了视同销售即损赠部门已成了应收帐款的客户，那么这笔应收款该如何处理

文老师：回复碧蓝的指甲油借 营业外支出---捐赠支出 贷 应收账款

碧蓝的指甲油：回复文老师 如何用现金收款把帐做平，明明它没给钱呀。，即使付给他现金也得有手续，这个手续如何走呢

碧蓝的指甲油：回复文老师 我是说如果销售部已把它视为应收帐款了，销售部这个帐如何平？因销售部必须得有这笔款。

碧蓝的指甲油：回复文老师 是不是销售部得报销售费用来处理这笔应收帐款呢？

文老师：回复碧蓝的指甲油其实你也不应该收这笔钱，那为什么要多开票呢，你多开了就是虚开啊，账不平，又不应该收钱，那也不能一直挂账上呀，所以要把账做平，只能那样做了，借 库存现金 /银行存款 贷 应收账款，收银行的话，再付给他现金，就不能走外帐了。销售部必须得有这笔款是什么意思啊

碧蓝的指甲油：回复文老师 我是说捐赠的货款，销售部已挂帐，这笔款如何平？销售部不管它是不是捐赠，只要出库都要视为销售、收款。

文老师：回复碧蓝的指甲油捐赠做营业外支出，借 营业外支出---捐赠支出 贷 应收账款，这样应收账款也平了

碧蓝的指甲油：回复文老师 对！事情是这样的：销售部的会计没有做帐务处理的权限，他做的销售发票软件系统自动挂应收系统，所以这笔捐赠款在销售部自然就成了应收帐款。

文老师：回复碧蓝的指甲油你那让他按收款的方式做视通同款，应该做了收款后，不是应该交款到你们财务吗，那到时候就附一份捐赠说明好了，你们再做捐赠的会计处理。不知道这样操作是否可行

碧蓝的指甲油：回复文老师 这样行吗？销售部销售时会计做：借应收帐款、应交税费，贷主营业务收入。销售部报销售费用时，会计做：借销售费用，贷应收帐款。办了捐赠手续之后，会计做：借营业处支出，贷销售费用。这样销售部就无应收帐款挂帐了。

碧蓝的指甲油：回复文老师 应交税费应在贷方。

文老师：回复碧蓝的指甲油总归要特殊情况特殊处理啊，本来就应该无应收账款挂账了呀

碧蓝的指甲油：回复文老师 销售费用能不能做个中间科目过渡一下呢？

文老师：回复碧蓝的指甲油可以的

碧蓝的指甲油：回复文老师 谢谢老师！

文老师：回复碧蓝的指甲油不客气

庄老师：回复莉芳将货物交付其他单位或者个人代销;销售代销货物;设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户;将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

莉芳：回复庄老师 那为啥捐赠时候时候不是按售价结转

庄老师：回复莉芳捐赠时候时候是按售价结转计算销项的，

莉芳：回复庄老师 是按成本价哦！借营业外支出贷库存商品和应交税金，别的视同销售是贷主营业务收入的这里是库存商品所以没法理解

庄老师：回复莉芳你好，视同销售，借营业外支出，贷库存商品，应交税费－－应交增值税（这个是按售价计算）

莉芳：回复庄老师 那为什么其他的视同销售是贷主营收入而不是库存商品我是这点不明白

庄老师：回复莉芳你好，理解一下说明， 一、视同销售行为种类 　　视同销售行为，全称“视同销售货物行为”，属于比较特殊的一类业务。税法中将以下八种行为归人视同销售行为：①将货物交付他人代销；②销售代销货物；③非同一县(市)，将货物从一个机构移送他机构用于销售；④将自产或委托加工的货物用于非应税项目；⑤将自产、委托加工或购买货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；⑦将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费；⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 　　近几年来，由于会计制度改革的进程加快，不少新的会计准则、会计制度相继出台。特别是2006年2月财政部颁布了新会计准则以后，在企业会计体系上形成四套制度共存并行的局面，而且各类会计制度下对于视同销售的会计处理规范也不尽相同，致使许多会计实务工作者和学习者对这类业务的会计处理颇感困惑为此，本文通过对新准则的解读，尝试分析视同销售业务的会计处理方法。 　　二、视同销售行为会计处理 　　目前，视同销售业务会计处理主要有两种方法：第一种方法，即需要确认销售收入、然后根据销货成本与销售收入配比的原则结转销货成本；第二种方法，即不需要确认销售收入、直接结转销货成本，按计税价格计算销项税。上述八类视同销售业务具体采用哪种方法进行会计处理，我们进行如下分析。 　　第一，将货物交付他人代销及销售代销货物。 　　税法中规定的这两类视同销售业务，在会计上的处理基本不存在争议。 　　会计上，委托代销有两种方式：视同买断方式和收手续费方式。在视同买断方式下，将货物交付代销方时，委托方应当按照销售商品收人确认条件确认收入。在收手续费方式下，将货物交付代销方时，委托方应借记“委托代销商品”，贷记“库存商品”，不确认收入。当委托方收到受托方开来的代销清单时，根据代销清单列的已售商品金额确认收入。 　　受托方销售代销货物的会计处理也要看委托代销的方式是视同买断方式还是收手续费方式。在视同买断方式下，受托方销售代销货物时，应当按照销售商品收入确认条件确认收入。在收手续费 方式下，受托方销售代销货物时，按收取的手续费，作为劳务收入 确认人账，不确认销售商品收入。 　　第二，将自产或委托加工的货物用于非应税项目。 　　增值税的应税项目包括：销售或者进口货物；提供加工、修理 修配劳务。对于制造业企业来说，增值税的非应税项目主要是指生产增值税应税产品以外的项目。 　　以将自产货物用于在建工程为例，准则的应用指南中提到“企业自营的在建工程领用工程物资、本企业原材料或库存商品的，借记在建工程科目，贷记工程物资、原材料、库存商品等科目。”据此，笔者认为“将自产或委托加工的货物用于非应税项目”的会计处理应按第二种方法，即不需要确认销售收入、直接结 转货物成本，按计税价格计算销项税。 　　第三，将自产、委托加工或购买货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。 　　一些权威教材中，如2007版的注册会计师考试用《会计》教 材，东北财经大学编著并出版的2007版的《中级财务会计》，对于 企业的这种行为都作了如下的处理： 　　借：长期股权投资 　　贷：库存商品等 　　应交税费一应交增值税(销项税额) 　　这也就是前面提到的第二种处理方法，不确认销售收入、直接结转销货成本，按计税价格计算销项税。但新准则应用指南中有这样的描述：除同一控制下合并以外，非同一控制下企业合并或其他方式取得长期股权投资涉及以库存商品等作为对价的，应按库存商品的公允价值，贷记“主营业务收人”科目，并同时结转相关的成本。推而广之，我们有理由认为这类视同销售行为的会计处理应采用第一种方法，即按公允价值确认销售收入、并结转销货成本。 　　第四，将自产、委托加工或购买的货物分配给股东。 　　在新会计准则中没有这类视同销售行为会计处理的明确依据，早期财政部《关于增值税会计处理的规定》[(93)财会第83号]要求：企业将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者，应按对外销售进行会计处理，即按含增值税的销售价格，借记“应付利润”科目；按照应交增值税，贷记“应交税金一应交增值税(销项税额)”科目；按照应计销售额，贷记“产品销售收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”等科目。 　　目前该规定仍适用，不过会计科目应按新准则调整，即： 　　借：应付股利或利润 　　贷：主营业务收人(其他业务收入) 　　应交税费——应交增值税(销项税额) 　　借：主营业务成本(其他业务成本) 　　贷：库存商品 　　第五，将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费。 第六，将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 　　财政部《企业执行现行会计制度有关问题的解答》[(94)财会第31号规定：自产自用的产品主要包括用于在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、以及用于馈赠、职工福利、奖励等方面的产品。自产自用的产品在会计处理上应按成本结转，不作为销售处理。企业将自产的产品移送使用时，应将产品的成本按用途转入相应的科目中，借记“在建工程”、“营业外支出”、“销售费用”等科目，贷记“产成品”等科目。因将产品用于上述用途而交纳的增值税、消费税及其他税金，也应按用途记入相应的科目，借记“在建工程”、“营业外支出”、“销售费用”等科目，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”或“应交税金——应交消费税”等科目。 　　《解答》中给出的“自产自用”的范围有待商榷，将自产产品用于馈赠、职工福利、奖励等方面已经导致产品流出企业，进入消费环节，因此称其为自产自用不太合适。既然不属于自产自用，也就不应该按自产自用的会计处理方式处理。比照文中(三)(四)(五)的处理办法，笔者认为“将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人”这类视同销售行为也应该选择第一种方法，即确认销售收入并结转销货成本。 　　第七，非同一县(市)，将货物从一个机构移送其他机构用于销售。 　　对于税法上规定的这种视同销售行为，会计上通常不作处理。

囡囡～培霞：回复五条悟老师 老师库存商品怎么出了两次？

五条悟老师：回复囡囡～培霞不好意思，打错字了。后面的库存商品是对的，前面的改成 借：销售费用~业务招待费 贷：主营业务收入 应交税费~销项，同时结转成本

扶朕起来朕还能学：回复税剑法盾 说得不是很明白

税剑法盾：回复扶朕起来朕还能学您好，就是视同销售收入调100；视同销售调80；最终纳税调整20.

雪梅：回复辜老师 正常销售产品是不是，借:银行或现金 贷:主营业务收入

辜老师：回复雪梅正常的是，借:银行或现金 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税—销项税

陈自林：回复靖曦老师 难道还要开发票吗？投资的话？如果是捐赠呢

橙橙：回复庄老师 那自用的拿去对外捐赠，为什么不计入主营业务收入

庄老师：回复橙橙《企业会计准则--应用指南2006》附录在对“应付职工薪酬”科目核算的要求中已明确规定：“企业以其自产产品发放给职工的， 借记本科目，贷记‘主营业务收入’科目；同时，还应结转产成品的成本。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。”