晏紫：回复种老师 假定所得税率25% 除了一项固定资产评估增值100万 10年直线法无残值 那么年初调整分录 借 固定资产 100 贷资本公积75 递延所得税负债25 年末调整分录 借 管理费用 10 贷固定资产10 借递延所得税负债2.5贷 所得税费用2.5 那么接下来 净利润怎么调？ 1000-10+2.5么？

种老师：回复晏紫对的，可以这样做的，对于这样的解释

rt：回复蒋飞老师 如果按这个思路来的话那这道题我有点不明白

蒋飞老师：回复rt2019年林科公司应纳税所得额=138-8(国债利息收入）+10(税收滞纳金）=140(万元）；当期应交所得税=140X25%=35(万元）；递延所得税=(6-2)-(25-10)=-11(万元）；所得税费用=35-11=24(万元）；净利润=138-24=114(万元）。

rt：回复蒋飞老师 递延所得税资产不是用年初数减去年末数吗？

蒋飞老师：回复rt你好！ 是的。

Li：回复悠然老师01 递延所得税在贷方应该是增加啊 甲有限责任公司以下项目计算正确的是（）递延所得税-5万元 借：所得税费用 95 递延所得税资产 10贷：应交税费——应交所得税 100 递延所得税负债 5 这怎么是-5？

悠然老师01：回复Li递延所得税负债-5是转回，借方减少

Li：回复悠然老师01 什么意思 递延所得税不是在贷方 贷方就是增加5

悠然老师01：回复Li递延所得税负债是现在不交以后交，所以确认负债，以后交的时候减少递延所得税负债，所以就是负数，在借方

玲玲：回复苳苳老师 这个为什么怎么计算

玲玲：回复苳苳老师 第三问

玲玲：回复苳苳老师 三免三减半，为啥从15年开始，为什么减半金额是200

玲玲：回复苳苳老师 三免三减半，为啥从15年开始，为什么减半金额是200

玲玲：回复苳苳老师 ？？？

苳苳老师：回复玲玲因为2015年确认的递延所得税资产要在16年及以后年度转回，而16年-18年的税率是12.5%，2019年开始就是25%了，还有2015年确认的400递延所得税资产在18年转回200，在19年转回200

玲玲：回复苳苳老师 16和17怎么也是200*12.5%

苳苳老师：回复玲玲也是因为有部分是在18年转回，

玲玲：回复苳苳老师 怎么才知道18年转回多少，19年转回多少呢

苳苳老师：回复玲玲你可以在表格里面做一个转回期间的数据，15年和16年递延所得税资产期末递增，17年期末为0,18年及19年递延所得税资产期末余额为负数，就是前面递延所得税资产在转回，最终递延所得税资产的余额为零

玲玲：回复苳苳老师 不懂

苳苳老师：回复玲玲转回期间是18年和19年。递延所得税税率适用的是未来转回期间的税率，18年税率是12.5%,19年是25%。按照先进先出法原则，在15年增加了400的可抵扣暂时性差异，在18年只减少了200的暂时性差异，对应这一年的税率为12.5%，19年转回了400，头200为15年剩下的200转回，所以15年确定了200×12.5%+200×25%＝75。在16年多确认了200的暂时性差异，整好对应17年剩下的转回的200，所以16年递延所得税资产应有余额为200*12.5%+200×25%＝125。17年差异性和16年一样，所以没有增加，也没有减少。18年属于转回年度，暂时性差异减少200，递延所得税资产反向冲减200×12.5%，余额为125-200×12.5%＝100。19年由于最终递延所得税资产的应有余额为0，所以必然贷方多出100，二者相互对冲。最终实现了暂时性差异完全消除。这个题关键是递延所得税税率用的是转回期间的税率，还有就是每年末形成的暂时性差异是应有余额

玲玲：回复苳苳老师 /:strong

玲玲：回复苳苳老师 但是还是不太懂

苳苳老师：回复玲玲这个确实不那么好理解，我建议你可以先放一放，先做其他的，

小老虎75：回复蒙蒙 什么的账面价值啊？

微信用户：回复朴老师 那发生递延所得税资产和递延所得税负债时的分录怎么做，下一年又怎么做分录？

朴老师：回复微信用户1、递延所得税资产的会计分录是: （1）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税-递延所得税费用”、“资本公积-其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。 （2）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税-当期所得税费用”、“资本公积-其他资本公积”科目，贷记本科目。 2、递延所得税负债的会计分录是: （1）企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税负债，借记“所得税-递延所得税费用”、“资本公积-其他资本公积”等科目，贷记本科目。 （2）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于本科目余额的，借记“所得税-递延所得税费用”、“资本公积-其他资本公积”等科目，贷记本科目；应予确认的递延所得税负债小于本科目余额的，做相反的会计分录。 （3）2006年新的会计准则中，将原有的“递延税款”科目，更名为“递延所得税负债”。

王茫茫老师：回复눈_눈？你就用期末余额-期初余额 就是本期发生额

눈_눈？：回复王茫茫老师 意思是说我要用今年的资产负债表递延所得税负债－去年资产负债表上递延所得税负债得到递延所得税费用吗？你能不能按照上面的表告诉我具体的过程?

눈_눈？：回复王茫茫老师 还有就是递延所得税贷方余额要怎么算呢？

눈_눈？：回复王茫茫老师 不好意思，刚刚打错了。意思是说我要用今年的资产负债表递延所得税负债－去年资产负债表上递延所得税负债得到递延所得税负债发生额，然后同理算出递延所得税资产发生额再相减吗？你能不能按照上面的表告诉我具体的过程?

王茫茫老师：回复눈_눈？同学你有没有比较资产负债表，如果有的话就可以看到期初余额和期末余额，或者你把上面的表格照全发给我看看

눈_눈？：回复王茫茫老师 有的，麻烦了

王茫茫老师：回复눈_눈？2017年的递延所得税费用 =（265299666.71-504048203.85）-（9651001968.26-7198532974.16） =-238748537.14-2452468994.1 =-2691217531.24 说明递延所得税费用发生额在贷方

눈_눈？：回复王茫茫老师 好的，那请问递延所得税贷方余额要怎么算呢？应该是和这个数不同的吧。

王茫茫老师：回复눈_눈？递延所得税费用贷方余额就是这个数，因为递延所得税费用是当期结转清0的，所以就是本期的发生额，在贷方

눈_눈？：回复王茫茫老师 所以如果填的是递延所得税费用就是-2691217531.24，然后如果填的是递延所得税贷方余额就是2691217531.24?

눈_눈？：回复王茫茫老师 谢谢您的帮助

王茫茫老师：回复눈_눈？不客气，很高兴能够帮助到你