everybody：回复陈诗晗老师 那我现在想知道合并报表的年初数是怎么定的呢？

everybody：回复陈诗晗老师 意思是年初数除了年初未分配利润其他的不调整对吗？

陈诗晗老师：回复everybody这个调整的话，它分为几个部分。 调整为公允 权益法追溯 抵消子公司所有者权益 投资收益抵消 内部交易抵消

陈诗晗老师：回复everybody你是按照这几个部分去分别进行调整？

陈诗晗老师：回复everybody然后你前面说的债权债务，他是属于内部交易抵消，它是按照期末余额去调整的。

everybody：回复陈诗晗老师 连续编制的话 年初数除了年初未分配利润其他的不调整对吗？

陈诗晗老师：回复everybody对的，这里就是年初未分配利润

everybody：回复陈诗晗老师 我明白了，但是我有个问题，老师也不用太应试化的回复，听听就好，可能也不太专业 就是说，合并报表连续编制的时候期初只调整期初未分配利润，其他的科目却不调整，而期末的时候却要抵消，那是不是这张报表的期初和期末数据有些地方其实是不具有可比性的，对吗？

陈诗晗老师：回复everybody可以这样理解 因为其他的按期末抵消的

everybody：回复陈诗晗老师 谢老师，你最漂亮了

陈诗晗老师：回复everybody不客气，你最可爱啦

落影流云：回复吴月柳 那少了的那部分钱，要怎么处理

吴月柳：回复落影流云在17年账上做盘亏处理

春天：回复小李老师 老师，处置后他说，个别报表应确认的收益，这个我能理解，也会做分录，他又说合并报表中应确认的收益，并编制分录，这个我不能理解。

春天：回复小李老师 这都不合并了，还怎么做分录

小李老师：回复春天举个例子，2011年1月1日，母公司出资100万设立全资子公司，2011年度子公司盈利100万，即子公司净资产为200万，其中实收资本100万，未分配利润100万，2011年合并报表就会带入子公司未分配利润100万元。 此时，合并报表层面的净资产就会由母公司的实收资本及子公司带上来的100万元未分配利润组成。 假如，2012年1月1日，以250万处置子公司，母公司个别报表需要确认投资收益250-100=150万，合并报表处置收益的计算公式是收到对价-按持股比例所享有子公司的净资产份额，即合并层面的投资收益应为250-200=50万，合并报表的投资收益与个别报表的投资收益的差额为150-50=100万，这差额就是2011年合并报表确认的子公司未分配利润100万，因为合并报表是站在权益法下核算子公司，个别报表中确认的150投资收益已在2011年合并报表中确认了100万。 所以需要做一笔分录： 借：投资收益 100 贷：年初未分配利润 100 年末未分配利润=净利润+年初未分配利润 ，即150=（150-100）+100，不会出现你担心的不勾稽情况。

春天：回复小李老师 老师帮我看一下第6问?

春天：回复小李老师 第6问的分录怎么写

小李老师：回复春天合并报表中确认的投资收益＝（20000＋2500）－19488+60*80%＝3060 借：投资收益 1070 贷：年初未分配利润 1070

小鱼儿：回复朴老师 就是把被合并方的资产负债表期初余额也加进合并报表的期初余额中，这样合并报表的期初余额就跟上期期末不连续了，附注说明一下是由于新购入一个公司就行，是这个意思吗？

朴老师：回复小鱼儿同学你好 对的 可以这样理解

?Elena?：回复小颜老师 1，我上年末的其他应收款余额是和年末报表数字一样的 2，没有重分类，我的其他应付款18年期末数与19年期初数是一样 3，老师还需要我提供什么信息，我来提供 只要能解决这个问题

小颜老师：回复?Elena?报表数与科目余额表一致吗

?Elena?：回复可可老师 老师，我上年末的其他应收款余额是和年末报表数字一样的，到底是什么原因？重分类要怎么调整？

可可老师：回复?Elena?其他应收款的借方余额合计列示为其他应收款，其他应收款的贷方余额重分类到其他应付款。看下是不是重分类原因

?Elena?：回复可可老师 没有重分类，我的其他应付款18年期末数与19年期初数是一样

?Elena?：回复可可老师 老师，这个问题怎么解决呢

可可老师：回复?Elena?与科目余额表逐个核对一下，看一下哪个有差额，没有重分类的情况下，报表数据要和科目余额表数据一致

水墨xxamm：回复陈诗晗老师 其实就是指那一笔让借贷平衡的分录是吧老师，所以分录就是这个意思吧 借：长投（母公司合并报表净资产份额） 贷：对价和差异（初始成本调整分录），我自己的理解，不是标准分录哈

陈诗晗老师：回复水墨xxamm是的，这个有的时候他也是没有差异的。

大牛老：回复孺子牛老师 你说的合并报表是最终控制方的报表，还是合并方的合并报表？

孺子牛老师：回复大牛老合并方的合并报表。

大牛老：回复孺子牛老师 最终控制方的商誉余额清零，个别报表就不会有商誉了吧？已经卖给了合并方是吧

孺子牛老师：回复大牛老最终控制方的商誉余额清零，个别报表就不会有商誉了吧？--是的。 已经卖给了合并方是吧--是的。