无语：回复李爱文老师 由于是小规模公司，收到发票的时候，我计入的是 借原材料-种子，贷银行存款或现金， 领用种子的时候，借农业生产成本 贷 原材料。最后 结转的时候 借主营业务成本 贷农业生产成本。这样可以吗

李爱文老师：回复无语需要有库存商品过渡一下，才能结转到主营业务成本

无语：回复李爱文老师 收到种子的时候， 借原材料 种子，贷银行或现金。然后入库 借库存商品，贷农业生产成本，这样做分录吗

李爱文老师：回复无语你的说法是正确的，就是这样处理的

会计学堂肖老师：回复林夕老师 难怪去年我考证出现的都是合同履约成本，怎么现在网上看的资料都是工程施工呢

会计学堂肖老师：回复林夕老师 如果原来都是用工程施工那要转过履约成本和取得成本吗？

林夕老师：回复会计学堂肖老师你好： 因为很多实务方面的问题，还在继续在使用（比较滞后）。而理论已经调整了。

逢考必过：回复bamboo老师 可以写分录给我吗？

bamboo老师：回复逢考必过借：应交税费——应交增值税——销项税额 应交税费——应交增值税——进项税额转出 贷：应交税费——应交增值税——进项税额 应交税费——应交增值税——转出未交增值税 应交税费——应交增值税——减免税款等 单位是盈利还是亏损？

逢考必过：回复bamboo老师 盈利

逢考必过：回复bamboo老师 我是做内账的，

逢考必过：回复bamboo老师 麻烦你也把亏损分录写给我一下

bamboo老师：回复逢考必过借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润 计提时：借：利润分配——提取法定盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 结转时：借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 借：利润分配-未分配利润 贷：本年利润

逢考必过：回复bamboo老师 计提那个分录金额是写哪个金额

bamboo老师：回复逢考必过是先净利润*10%的金额

逢考必过：回复bamboo老师 刚才你给我的那些分录都是先结转本期之后再录到记账那里吗？

bamboo老师：回复逢考必过对的 先结转本期之后再录到记账

JuJu????：回复陈诗晗老师 借 应交税费 退 贷 应交税费 进项 讲解一下

陈诗晗老师：回复JuJu????你 退就是退的进项部分。 同学 进项转出，转退税处理

JuJu????：回复陈诗晗老师 假设出口退税为0的货物在入库时进行了进项税抵扣， 但是未做退税申报，那么就没有退税的部分啊，怎么处理

陈诗晗老师：回复JuJu????什么意思 你的意思是不退税 ，只免税 ？

JuJu????：回复陈诗晗老师 指在已知出口货物退税率为0的前提下，没有做出口退税申报

陈诗晗老师：回复JuJu????你没有出口退税申报，你就只能是按内销处理， 就直接按正常的销售交税，抵扣进项。

JuJu????：回复陈诗晗老师 不是免税，按税务的要求，没有申报退税的，且退税率为零的出口货物仍要按视同内销的方式进行账务处理，但按内销处理方式，已抵扣的进项税额还要转入成本么

陈诗晗老师：回复JuJu????不用了，你可正常抵扣，但你还要正常交税，交销项。内销就不可享受免税。

JuJu????：回复陈诗晗老师 假如发票金额为10000，税额16%，退税率为0。 入库时， 借：库存10000 借：应交税费进项税1160 贷：银行存款11160 结转成本时： 第一种： 借：主营业务成本10000 贷：库存商品10000 第二种： 借：主营业务成本11600 贷：库存商品10000 贷：应交税费-进项税额转出 1160 第一种、第二种结转成本方式哪个对

陈诗晗老师：回复JuJu????借：主营业务成本10000 贷：库存商品10000 这是对的，同学 你如果转内销

JuJu????：回复陈诗晗老师 已做进项抵扣的1160位啥不用计成本，退税率为0，等于没有收到退税款

陈诗晗老师：回复JuJu????你不是要转内销，内销就是正常抵扣，为什么要结转为成本。 增值税是价外税。

JuJu????：回复陈诗晗老师 那如果退税率不是零，但因发票开错并无法重开，也是按内销处理，进项税也不转成本么？

陈诗晗老师：回复JuJu????是的，也不转成本，你要正常交销项，进项正常抵扣。

JuJu????：回复陈诗晗老师 那如果是出口货物免税呢？进项就要结转成本了吧？

陈诗晗老师：回复JuJu????是的，免税 的话，直接是进转出，结转进成本处理

行舒徐：回复bamboo老师 工程施工是成本类科目对吗

bamboo老师：回复行舒徐工程施工是成本类科目对的

行舒徐：回复bamboo老师 还是有点蒙，怎么理解借主营业务成本，贷工程施工

bamboo老师：回复行舒徐就是确认收入了结转成本啊

阳光☀️：回复庄老师 主营业务成本是工程施工－合同成本－期间费用结转的吗

阳光☀️：回复庄老师 结算时，就知道了项目的收入为主营业务收入，可是主营业务成本，平常都是记在工程施工－合同成本－期间费用中。

阳光☀️：回复庄老师 工程中的主营业务收本不用直接把工程施工－合同成本－期间费用去写分录结转吗。

阳光☀️：回复庄老师 成本

阳光☀️：回复庄老师 能不能举个例子

阳光☀️：回复庄老师 合同毛利在我们的快帐里面要自已去设置得目吗，没有现成的吗。

阳光☀️：回复庄老师 老师在吗

阳光☀️：回复庄老师 科目

庄老师：回复阳光☀️建筑施工企业有一定的特殊性，与生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不同。 （一）工程施工 相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。 （二）下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。 1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，设置以下明细科目 （1）人工费（项目/部门核算） （2）材料费（项目/部门核算） （3）机械使用费（项目/部门核算） （4）其他直接费（项目/部门核算） （5）分包成本（项目/部门核算） （6）间接费用 间接费用下设下列明细科目 管理人员工资（项目/部门核算） 职工福利费（项目/部门核算） 固定资产使用费（项目/部门核算） 低值易耗品摊销（项目/部门核算） 办公费（项目/部门核算） 差旅费（项目/部门核算） 财产保险费（项目/部门核算） 工程保修费（项目/部门核算） 排污费（项目/部门核算） 劳动保护费（项目/部门核算） 检验试验费（项目/部门核算） 外单位管理费（项目/部门核算） 材料整理及零星运费（项目/部门核算） 材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算） 取暖费（项目/部门核算） 其他费用（项目/部门核算） 2、工程施工-毛利，核算工程毛利 具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。 （二）机械作业 该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。 通常情况下，应当设置以下明细科目： 工资及附加（部门/设备核算） 燃料及动力（部门/设备核算） 折旧费（部门/设备核算） 配件及修理费（部门/设备核算） 间接费用（部门/设备核算） （三）应收账款 1、应收工程款（往来单位核算） 核算根据工程进度报表或者结算的应收账款 2、应收销货款（往来单位核算） 核算施工企业应收产品销售货款 3、应收质保金（往来单位核算） 根据合同及结算业主暂扣的工程质保金，最好设置有到期日。 （四）应付账款 1、应付购货款（往来单位核算）核算应付购货款、设备款等。 2、应付分包款（往来单位核算）核算应付分包工程款 1、 关于成本的账务处理： 分配工资奖金： 借：工程施工-合同成本-人工费（生产工人工资奖金） 机械作业-工资及附加（机驾人员工资奖金） 工程施工-合同成本-间接费用-管理人员工资（项目部管理人员工资奖金） 贷：应付工资 应付职工薪酬---新准则变化内容 领用原材料 借：工程施工-合同成本-材料费 贷：原材料 台班费结算： 借：工程施工-合同成本-机械使用费 贷：应付账款（外部单位） 机械作业（内部设备管理部门提供的台班） 甲供料的账务处理： 甲方拨付： 借：原材料-甲供材料-XX 贷：应收账款-应收工程款-XX单位 领用时： 借：工程施工-合同成本-材料费 贷：原材料-甲供材料XX 业主方代扣税金的账务处理： 借：应交税金-应交XX税 贷：应收账款-应收工程款-XX单位 项目专门借款发生的利息： 借：工程施工-合同成本-其他直接费 贷：银行存款（新准则新增内容）

庄老师：回复阳光☀️参考一下， 　　（1）已发生的工程成本： 　　借：工程施工——合同成本 　　贷：原材料、应付职工薪酬等 　　（2）结算金额的账务处理： 　　借：应收账款 　　贷：工程结算 　　（3）实际收到工程款的账务处理： 　　借：银行存款 　　贷：应收账款 　　（4）按完工百分比法确认收入、结转成本： 　　借：主营业务成本 　　工程施工——合同毛利（通常在借方） 　　贷：主营业务收入 　　（5）将工程结算与工程施工对冲： 　　借：工程结算 　　贷：工程施工——合同成本 　　——合同毛利 　　若某年合同预计总成本超过了合同总收入的金额，则当年确认收入的分录为： 　　借：主营业务成本 　　贷：主营业务收入 　　工程施工――合同毛利 　　另外再做一笔计提存货跌价准备的分录： 　　借：资产减值损失 　　贷：存货跌价准备 　　举例：某建筑企业签订了一项总金额为2700000元的固定造价合同，合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程已于20×1年2月开工，预计20×3年9月完工。最初预计的工程总成本为2500000元，到20×2年底，由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本，预计工程总成本已为3000000元。该建筑企业于20×3年7月提前两个月完成了建造合同，工程质量优良，客户同意支付奖励款300000元。建造该工程的其他有关资料如下所示。（单位：元） 　　项目 20×1年 20×2年 20×3年 　　累计实际发生成本 800000 2100000 2950000 　　预计完成合同尚需发生成本 1700000 900000 - 　　结算合同价款 1000000 1100000 900000 　　实际收到价款 800000 900000 1300000 　　该建筑企业对本项建造合同的有关账务处理如下（为简化起见，会计分录以汇总数反映，有关纳税业务的会计分录略）： 　　（1）20×1年账务处理如下： 　　登记实际发生的合同成本： 　　借：工程施工——合同成本 800000 　　贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等 800000 　　登记已结算的合同价款： 　　借：应收账款 1000000 　　贷：工程结算 1000000 　　登记实际收到的合同价款： 　　借：银行存款 800000 　　贷：应收账款 800000 　　确认计量当年的合同收入和费用，并登记入账： 　　20×1年的完工进度=800000÷（800000%2B1700000）×100%=32% 　　20×1年确认的合同收入=2700000×32%=864000（元） 　　20×1年确认的合同费用=（800000%2B1700000）×32%=800000（元） 　　20×1年确认的合同毛利=864000-800000=64000（元） 　　借：主营业务成本 800000 　　工程施工——合同毛利 64000 　　贷：主营业务收入 864000 　　（2）20×2年的账务处理如下： 　　登记实际发生的合同成本： 　　借：工程施工——合同成本 1300000 　　贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等 1300000 　　登记结算的合同价款： 　　借：应收账款 1100000 　　贷：工程结算 1100000 　　登记实际收到的合同价款： 　　借：银行存款 900000 　　贷：应收账款 900000 　　确认计量当年的合同收入和费用，并登记入账： 　　20×2年的完工进度=2100000÷（2100000%2B900000）×100%=70% 　　20×2年确认的合同收入=2700000×70%-864000=1026000（元） 　　20×2年确认的合同费用=（2100000%2B900000）×70%-800000=1300000（元） 　　20×2年确认的合同毛利=1026000-1300000=－274000（元） 　　20×2年确认的合同预计损失=（2100000%2B900000-2700000）×（1-70%）=90000（元） 　　注：在20×2年底，由于该合同预计总成本（3000000元）大于合同总收入（2700000元），预计发生损失总额为300000元，由于已在“工程施工——合同毛利”中反映了-210000（64000-274000）元的亏损，因此应将剩余的、为完成工程将发生的预计损失90000元确认为当期费用。 　　借：主营业务成本 1300000 　　贷：主营业务收入 1026000 　　工程施工——合同毛利 274000 　　借：资产减值损失 90000 　　贷：存货跌价准备 90000 　　（3）20×3年的账务处理如下： 　　登记实际发生的合同成本： 　　借：工程施工——合同成本 850000 　　贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等 850000 　　登记结算的合同价款： 　　借：应收账款 900000 　　贷：工程结算 900000 　　登记实际收到的合同价款： 　　借：银行存款 1300000 　　贷：应收账款 1300000 　　确认计量当年的合同收入和费用，并登记入账： 　　20×3年确认的合同收入=（2700000%2B300000）-（864000%2B1026000）=1110000（元） 　　20×3年确认的合同费用=2950000-800000-1300000=850000（元） 　　20×3年确认的合同毛利=1110000-850000=260000（元） 　　借：主营业务成本 850000 　　工程施工——合同毛利 260000 　　贷：主营业务收入 1110000 　　20×3年工程全部完工，应将“存货跌价准备”科目相关余额冲减“主营业务成本”，将“工程施工”科目的余额与“工程结算”科目的余额相对冲： 　　借：存货跌价准备 90000 　　贷：主营业务成本 90000 　　借：工程结算 3000000 　　贷：工程施工——合同成本 2950000 　　——合同毛利 50000

颜菲：回复bamboo老师 老师，还是不大理解

bamboo老师：回复颜菲减少了主营业务成本 就增加了利润

颜菲：回复bamboo老师 产品已经售出，将存货跌价准备转到主营业务成本里，主要业务成本影响利润总额，属于费用类，借加贷减，老师，你看答案分录为什么记贷方呢

bamboo老师：回复颜菲因为这个存货前期计提了存货跌价准备 实际结转销售成本的时候要把计提的结转回来 减少成本 增加利润

颜菲：回复bamboo老师 销售时候将计提的跌价准备结转，结转到哪，不是结转到成本么

bamboo老师：回复颜菲是结转到成本 冲减了成本的金额 增加了当期利润 您计提存货跌价准备的时候减少了利润总额 现在存货销售掉了 要把当时计提的冲减回来 大概就是这个意思