浩月：回复郭老师 老师财税【2017】37号文 明确了一般纳税人从小规模纳税人取得农产品专票才能计算抵扣。并没有列举取得普票也能计算抵扣，从小规模纳税人处取得普票是不能计算抵扣的。这个文件现在只是涉及税率的变化，并没有被废止。

郭老师：回复浩月农产品销售发票是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。 纳税人购进农产品，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，按以下公式计算抵扣进项税额：可抵扣的进项税额=农产品买价*10%。 申报表填写栏次：在纳税申报时填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中第6栏“农产品收购发票或者销售发票”中。纳税人购进用于生产销售或委托受托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额，除填写第6栏“农产品收购发票或者销售发票”外，加计扣除部分还需填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中第8a栏“加计扣除农产品进项税额”中。 政策依据： 1、《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号） 2、《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）

浩月：回复郭老师 个人去税务局代开的普票，税率3%。并非做了免税备案开具的免税农产品销售发票或收购发票。

郭老师：回复浩月个人是不是自产自销。

郭老师：回复浩月现在不需要做免税备案啦。

浩月：回复郭老师 不是自产自销，发票也不是免税农产品销售发票。就是税率3%的普票，只是货物是农产品罢了。不讨论这个了 肯定是不能抵扣的。

郭老师：回复浩月那就做进项转出。

浩月：回复郭老师 好的 谢谢了

郭老师：回复浩月不用客气的。

郭小鑫：回复马老师 就是购进小麦或玉米时有缩水或其他得损耗

马老师：回复郭小鑫懂了，这个税率应该有个合理的损耗率，在这个税局规定的之内就进项可以抵扣，超过了就不可以就是非正常损失了，所以要和税局决定损耗率

清茶一杯：回复紫藤老师 老师，具体的分录该怎么做，直接按售价÷（1-0.9）×0.9吗？

紫藤老师：回复清茶一杯直接按售价*9%，计入应交税费

清茶一杯：回复紫藤老师 老师去年12月的今年怎么抵扣，分录该怎么做，按10还是9

紫藤老师：回复清茶一杯直接按售价*9%，计入应交税费

清茶一杯：回复紫藤老师 老师，去年的也按9吗？

紫藤老师：回复清茶一杯你好，刚咨询税务局,按照当时取得的税率抵扣，10%

清茶一杯：回复紫藤老师 谢谢，老师知道了

紫藤老师：回复清茶一杯不客气，如果你对我的解答满意可以评个五星哦！

芳草：回复郭老师 是购进毛竹，销售筷子

郭老师：回复芳草10% 抵扣税率，

芳草：回复郭老师 因为有人说9%，所以在确认下

郭老师：回复芳草深加工的是10%的税率

晴朗：回复何江何老师 我的发票不含税金额是100元，分录就是这样做的吗

何江何老师：回复晴朗同学你好 是的同学就是这样的，

快乐阳光：回复老王老师 如果是小规模纳税人呢 发票我公司也可以开收购发票吗

老王老师：回复快乐阳光您好，如果是小规模纳税人，让农民到税务局发票，或者贵公司申请收购发票，都行。只是不能抵扣进项税了。

漂亮主妇：回复朴老师 老师。我们是生产型企业，您就给我讲讲进项销项的税怎么处理，会计分录怎么做？

朴老师：回复漂亮主妇一、计算方法 （一）当期应纳税额的计算 当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额） （二）免抵退税额的计算 免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额 免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率 进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税 （三）当期应退税额和免抵税额的计算 1、如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则 当期应退税额＝当期期末留抵税额 当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 2、如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则 当期应退税额＝当期免抵退税额 当期免抵税额＝0 当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。 （四）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算 免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率） 二、分录架构 不予免征和抵扣税额 借：主营业务成本（出口销售额FOB×征退税率-不予免征和抵扣税额抵减额） 货：应交税金-应交增值税-进项税额转出 应退税额： 借：应收补贴款-出口退税（应退税额） 货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额） 免抵税额： 借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额） 货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额） 收到退税款 借：银行存款 货：应收补贴款-出口退税

漂亮主妇：回复朴老师 老师，我们没有内销，全都是外销，您给个简单的，我刚开始干会计

漂亮主妇：回复朴老师 就是买进货物了，借:原材料 应交税费(这块怎么处理) 卖出货物了，借:应收账款 贷:主营业务收入 这个时候销项税该怎么处理

朴老师：回复漂亮主妇借：原材料 应交税金──应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）出口销售时 借：应收账款 贷：主营业务收入——出口销售收入 （3）结转商品销售成本 借：主营业务成本 贷：原材料 （4）进项税额转出 借：主营业务成本 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） （5）计算出应收增值税退税款 借：应收出口退税（增值税） 贷：应交税金——应交增值税（出口退税） （6）收到增值税退税款时 借：银行存款 贷：应收出口退税（增值税）

漂亮主妇：回复朴老师 老师，进项税额转出是记到主营也许成本里的？什么时候计算增值税退税款？

朴老师：回复漂亮主妇你好，是的，记到主营业务成本

漂亮主妇：回复朴老师 老师5:计算出应收增值税退款怎么计算，这个如果我4月份申报三月份出口的货物，是不是就要做到三月的凭证里

漂亮主妇：回复朴老师 如果我的进项不够，我三月份出的货，四月可以不报退税，等四月份有进项了，5月份再申报退税也可以吧

朴老师：回复漂亮主妇嗯，可以的哦，满意请给五星好评，谢谢

Joyce：回复朴老师 现在农产品税率是多少呀

朴老师：回复Joyce这个是九个点的哦