暖心&：回复何江何老师 你好同学 借：主营业务成本 贷：应交税费-应交增值税（销） 这样记一笔就好了，这样的调的话 我这边个月的销项就对不上了

何江何老师：回复暖心&你上月的销项是怎么做的，做一个相反的就好了。，

板栗：回复江老师 那老师你上面说的这个例子的分录是不是 1 借:应交税金-应交增值税-出口抵减内销应纳税额(免抵额) 100 贷:应交税金-应交增值税-出口退税(免抵额) 100 2 借：应交税费——应交增值税——销项税额 1000 贷：应交税费——未交增值税 500 应交税费——应交增值税——进项税额 400 应交税费——应交增值税——出口抵减应纳税额 100 3纳税 借:应交税费——未交增值税 500 贷:银行存款 500 老师你看上面的科目除了资产都是借贷平衡的（省略进项和销项在购入产品和卖出产品的分录），就是 应交税金-应交增值税-出口退税(免抵额) 这个科目它只出现了一次贷方，它的借贷平衡怎么算

板栗：回复江老师 还是在1之前我还做少了相关的分录？对这个出口货物的不太明白，老师可以帮我看下缺了什么分录吗

江老师：回复板栗免抵额是直接计入主营业务成本，就是无法抵税的。如出口业务，增值税税率是13%，退税率是9%，那到13%-9%的部分是免抵额，无法办理退税。只有9%的部分才能产生退税。因此对于4%的这部分是计入主营业务成本，对于9%的部分退税，才是退税额，直接抵减国内需要交的增值税。

板栗：回复江老师 老师我的意思纠结的是分录，假设退的100就是这百分之九的部分，我这一期业务都做完了，如果上面的分录没有问题，我最后的 应交税费-应交增值税-出口退税(免抵额)  这个科目下期末还有100贷方余额，我纳税都结束了，应交税费怎么还会有余额？

江老师：回复板栗一、不能抵扣的进项税，做进项税转出处理，就是免抵的税。具体的分录是： 借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 二、能够退税的，可以退税的分录： 1、可以退税时 借：其他应收款——应收出口退税款 借：应交税费——应交增值税（出口退税） 2、收到退税款时 借：银行存款 贷：其他应收款——应收出口退税款 3、对于出口退税款的结转是两笔分录： A、借：应交税费——应交增值税（出口退税） 贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） B、借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税 4、对于由于有国内销售，出口退税款直接抵减国内销售的销项税额。 借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

Lam：回复王晓老师 不是，意思是这个“出口抵减内销应纳税额”可以抵减当期的增值税吗？还是只能退税？

Lam：回复王晓老师 如果抵减当期增值税，要怎么申报？因为3月所属期有”出口抵减内销应纳税额“，但4月份要缴增值税。

王晓老师：回复Lam您好，是可以抵减的，这部分不退的

Lam：回复王晓老师 具体在哪个报表申报抵减？

王晓老师：回复Lam您好，申报问题，我不敢乱给建议，咨询下其他老师吧，实在抱歉。

沈媛：回复朴老师 好的 老师 意思是出口退税抵内销 这部分增值税还是可以抵扣的 算期末留抵税额 申报的时候在免抵税额这块吗

朴老师：回复沈媛免抵税额就是出口免抵退税额抵减国内销售应上交的增值税税额。

沈媛：回复朴老师 那如果本期免抵税额有余额 这部分是贡献国家了还是可以下期继续抵减内销销项呢 这部分税额的附加税不是也要交？

朴老师：回复沈媛　　对于当期有免抵税额，下期可以这样做： 　　借；其他应收款-应收出口退税款（就是实际退税的）1 　　应交税费-应交增值（出口抵减内销产品应纳税额）（就是免抵税额）2 　　贷：应交税费-应交增值税（出口退税） （就是应退税额 免抵退税额）1 　　当期应纳税额（当期期末留抵税额）大于免抵退税额 　　将上面分录借方2去掉 　　当期应纳税额（当期期末留抵税额）小于免抵退税额

麦：回复崔老师 出口免抵退算增值税税负的公式是？

崔老师：回复麦一般来说，用这个公式的较多： 免抵退税出口企业增值税税负率=（当期免抵税额+当期应纳税额）÷（按适用税率计税销售额+免抵退办法出口销售额）

麦：回复崔老师 那那免退税出口企业的增值税税负公式呢

崔老师：回复麦外贸企业一般采取免退税。如果都出口的话，税负应该是0。 税务一般不会以税负来对外贸企业进行评估的。 但有可能由于内销部分大于外销出口部分，如果非要算一个税负的话，外贸企业的税负=（增值税应纳税额-应退税额）/销（内销销售额+外销销售额），其实意义不大。

麦：回复崔老师 好的，谢谢

崔老师：回复麦不客气，祝你工作顺利