罗老师：回复爱笑的流沙你负责出口退税，那就只需要这些资料，

浅浅：回复邹老师 谢谢老师

????????????????????燕儿：回复文老师 我怎么查是什么原因？ 去年报2018的信息的时候就发现2016、2017没报，但是去年我都补报了。不是应该自动恢复吗？

文老师：回复????????????????????燕儿那需要去工商办理移出异常名录的

CHEN：回复悠然老师01 如果以前做过商贸类的，工程类的做账方式是不是跟商贸类不太一样啊

悠然老师01：回复CHEN是的，差异有点大，不过主要是税务方面和核算

CHEN：回复悠然老师01 咱们课堂有没有工程会计的课程啊

悠然老师01：回复CHEN有的，你首页咨询下客服，他们会给你相应的课程指导

梅洛殇：回复玲老师 就是一般那种，有几个门店

玲老师：回复梅洛殇您好，您选择企业会计准则就可以，然后按照企业会计准则做帐

shirley：回复maize老师 并没有向对方收取利息，只是短期的资金借款

maize老师：回复shirley无偿借款也需要视同服务， 一、增值税 　　（一）《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1，以下简称实施办法）的附件《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第五项规定，金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。 　　第十四条第一项规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 　　实施办法第十条第三项规定，销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：（三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。 　　根据上述规定，企业无偿借款给其他单位或个人，应视同提供贷款服务征收增值税。例外情况是，单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务属于非经营活动，无论有偿或无偿，企业无偿借款给员工不征收增值税。值得注意的是在《中华人民共和国增值税法（征求意见稿）》中非应税交易项目范围发生了变化，取消了“单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务属于非经营活动”。 　　注：根据财税〔2016〕36号文第十四条针对视同销售服务的范围规定中，自然人无偿提供服务没有被列为视同销售的范围，因此，自然人无偿借给企业资金使用的借贷行为，不属于视同销售的“贷款服务”，不征收增值税。 　　（二）免税规定 　　1.统借统还 　　由于金融企业有时不愿意受理中小企业贷款，会出现由主管部门或所在企业集团的核心企业统一向金融机构贷款并统一归还的业务，政策规定，统借方向下属单位收取利息不视为具有从事贷款业务的性质。根据实施办法第一条第十九项第7目规定，统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息免征增值税。 　　统借统还业务分成两类：一类是企业集团或核心企业分拨给下属单位，即借款在企业集团统筹；另一类是企业集团经过财务公司分拨给企业集团或下属单位，即借款在财务公司统筹，集团或下属单位要用资金需另签合同。 　　享受统借统还业务免征增值税政策，需要注意以下问题： 　　(1)具备合同或协议 　　①企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构的借款合同，或对外发行债券的协议； 　　②企业集团所属财务公司转贷给企业集团或集团内下属单位的合同或协议； 　　（2）资金流向 　　分两种： 　　①金融机构或债券购买方——企业集团或者企业集团中的核心企业——下属单位； 　　②金融机构或债券购买方——企业集团——集团所属财务公司——企业集团或者集团内下属单位。 　　（3）统借方向资金使用单位收取的利息，不高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平。 　　（4）统借方只能是企业集团或企业集团中的核心企业，不能是下属单位，如下属单位向银行借款拔给集团内其他企业使用，不属于统借统还。 　　（5）统借方与下属单位属于同一个企业集团。 　　（6)贷款方只能是金融机构或债券购买方，不能是非金融企业。 　　（7）办理免税备案开具增值税普通发票 　　根据国家税务总局发布的“减免税政策代码目录”，“统借统还业务取得的利息收入免征增值税优惠”减免性质代码1081509。企业申报享受该项优惠无需报送附列资料。 　　2.企业集团内单位（含企业集团）之间 　　根据《关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20号）第三条规定，自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。 　　享受该项优惠时需要注意以下几点： 　　（1）无偿借贷行为发生在2019年2月1日至2020年12月31日。 　　（2）通知自发布之日2019年2月2日起执行。此前已发生未处理的事项，按通知规定执行。 　　（3）企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为免征增值税，企业集团以外单位之间无偿借贷行为能否免征增值税仍按实施办法有关规定执行，即单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供贷款服务，应视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 　　（4）企业集团内单位（含企业集团）之间的资金有偿借贷行为应按规定征收增值税。 　　（5）根据《市场监管总局关于做好取消企业集团核准登记等4项行政许可等事项衔接工作的通知》（国市监企注〔2018〕139号）有关规定，自2018年9月1日起，企业不需要再办理企业集团核准登记和申请《企业集团登记证》。母公司可以申请在企业名称中使用“集团”字样，并通过国家企业信用信息公示系统向社会公示企业集团信息。根据国家税务总局发布的“减免税政策代码目录”，“统借统还业务取得的利息收入免征增值税优惠”减免性质代码1083917。企业申报享受该项优惠无需报送附列资料。 　　3.小微企业免征增值税优惠 　　国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告（国家税务总局公告2019年第4号）第一条规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。 　　二、个人所得税 　　《中华人民共和国个人所得税法》第二条第七项规定，下列各项个人所得，应纳个人所得税：七、利息、股息、红利所得；《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）第二条规定，关于个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款长期不还的处理问题，纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。又根据《国家税务总局关于印发<个人所得税管理办法>的通知》(国税发〔2005〕120号)规定，加强个人投资者从其投资企业借款的管理，对期限超过一年，又未用于企业生产经营的借款，严格按照有关规定征税。 　　根据上述规定，企业无偿借款给个人投资者，在纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照利息、股息、红利所得项目计征个人所得税。 　　注：自然人无偿借款给企业，自然人没有取得收入，不需要交个人所得税。 　　三、企业所得税 　　（一）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十五条规定，企业所得税法第六条第（二）项所称提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。 　　根据上述规定，企业无偿借款应视同提供劳务缴纳企业所得税。 　　注：企业所得税的另一种观点：由于无偿借款无收入体现不征收企业所得税，但关联企业之间无偿借款，根据《企业所得税法》第四十七条规定，企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。《企业所得税法实施条例》第一百二十条规定，不具有合理商业目的，是指以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。第一百二十三条规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》（国家税务总局公告2017年第6号发布）第三十八条规定：实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或者间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不作特别纳税调整。 　　（二）《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 　　《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十二条规定，企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。 　　根据《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告〔2011〕25号，以下简称25号公告)第二十二条、二十三条、二十四条，《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号），《国家税务总局关于取消20项税务证明事项的公告》（国家税务总局公告2018年第65号）规定，企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认： 　　（1）相关事项合同、协议或说明； 　　（2）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告； 　　（3）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书； 　　（4）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明； 　　（5）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明； 　　（6）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明； 　　（7）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。 　　企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，企业留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明。 　　企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但企业应留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明。 　　值得注意的是，根据北京市税务局2019年11月发布的《企业所得税实务操作政策指引》5.垫款、往来款项的政策口径问题 　　问：按照25号公告第二条的规定，企业的应收和预付账款包括各类垫款和企业之间的往来款项，对于垫款和企业之间往来款项的执行口径如何把握？集团内企业间无偿拆借资金是否作为企业间往来款项，按应收和预付账款损失税前扣除？如不作为企业间往来款项，能否税前扣除？ 　　答：除特殊情况外，企业（包括集团内企业）间无偿拆借资金不作为往来款项按应收和预付账款损失税前扣除，而是按债权性投资进行税务处理。 　　按照25号公告第四十六条的规定，企业发生非经营活动的债权投资损失不得从税前扣除。因此对于企业（包括集团内企业）间因无偿拆借资金而发生的损失不得从税前扣除。 　　四、其他税费 　　（一）城市维护建设税 　　根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》，城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与消费税、增值税、营业税同时缴纳。纳税人所在地在市区的，税率为百分之七；纳税人所在地在县城、镇的，税率为百分之五；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为百分之一。 　　（二）教育费附加和地方教育附加 　　根据国务院关于修改《征收教育费附加的暂行规定》的决定（中华人民共和国国务院令第448号），《国务院关于进一步加大财政教育投入的意见》（国发〔2011〕22号）规定，教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3%，分别与增值税、消费税同时缴纳。地方教育附加统一按增值税、消费税实际缴纳税额的2%征收。 　　财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知（财税〔2019〕13号）第三条规定，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。因此企业属于小规模纳税人的，无偿借款给其他单位和个人，城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加在2019年1月1日至2021年12月31日可享受减半征收。 　　（三）印花税 　　根据《中华人民共和国印花税暂行条例》附件《税目税率表》，对借款合同征税范围是银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同，按借款金额万分之零点五贴花，纳税义务人为立合同人，单据作为合同使用的，按合同贴花。因此企业与企业或个人之间的借款合同，不属于“银行及其他金融组织和借款人”之间的借款合同，不属于印花税征收范围，不缴纳印花税。 来源：言税 作者：严颖

maize老师：回复shirley你去看下这个说明这个是税局工作人员写的

shirley：回复maize老师 无偿借款视同服务，那也确实没有收到利息收入，税务是否会参考一个利息率向企业征收增值税

maize老师：回复shirley金融机构同期同贷借款利率算利息收入去缴纳增值税，

shirley：回复maize老师 如果我是借给公司员工名册里面人，借款金额有没有上限

maize老师：回复shirley没有这个没有金额限制

郭老师：回复寂寞的曲奇和预付卡一样的吗

寂寞的曲奇：回复郭老师 需要花钱，，对方是公司，对方已经转到我公司账户了，就是之后对方拿我的优惠券买商品能抵现金

寂寞的曲奇：回复郭老师 要求我公司开票时 选销售商品-福利券

郭老师：回复寂寞的曲奇开预付款的 税率不征税

寂寞的曲奇：回复郭老师 那我在收到款之后，能给对方开发票么

郭老师：回复寂寞的曲奇可以，之前的发票退回来 重新开货物的

寂寞的曲奇：回复郭老师 那老师的意思是只能开货物的，不能开福利券，对么？

郭老师：回复寂寞的曲奇我的意思是不能重复开

寂寞的曲奇：回复郭老师 我没给对方开发票呢，那就开福利券发票也行，对吧？我只是开福利券发票，和我库存现在有没有商品没关系，对吧？因为我公司销售的商品还没回来呢

郭老师：回复寂寞的曲奇你有这个经营范围可以

流浪D"小褲衩：回复邹老师 老师，能否分情况，给我讲一下呢？

邹老师：回复流浪D"小褲衩你好，正常情况下不会进项一直大于销项的，因为有增值，会销项大于进项，会形成应纳税额，账面库存最终随着货物销售会清零 库存很大通常是由于虚开进项发票大致的

邹老师：回复流浪D"小褲衩库存很大通常是由于虚开进项发票导致的

流浪D"小褲衩：回复邹老师 这是面试，对方问我的问题！说：库存过大你会怎么处理？

邹老师：回复流浪D"小褲衩你好，可能对方是希望增加成本结转，慢慢降低库存

流浪D"小褲衩：回复邹老师 我的企业就是钢材销售，一进一出。我企业库存大，进大于销，做账、税务角度，我怎么处理好？

邹老师：回复流浪D"小褲衩你好，正常情况下购进了多少，全部销售了，就不会导致库存大啊？你单位难道只购进不对外销售吗？

流浪D"小褲衩：回复邹老师 其实，我就是想知道，这种情况出现，我能有几种方式处理？我做个参考

邹老师：回复流浪D"小褲衩你好，首先需要去查明是什么原因导致库存越来越大，查明了原因才知道如何处理 如果是虚开发票，就需要杜绝虚开进项发票 正常情况不会导致库存越来越大 因为一个公司如果货物卖不出去，不会一直不停的买入的

22年高效取证3班：回复宋生老师 师您好，我有朋友需要兼职会计，请问他的企业性质是商贸公司，是一般纳税人，但之前没有会计做账，但企业已经经营几年了，现在税务需要申报，从现在起他的公司需要建账，做报表，请问这种企业的账务需要从什么做起？

宋生老师：回复22年高效取证3班您好！重新盘点所有的有金额的项目，重新做资产负债表，然后开始做。之前的就没有办法了，要弄就随便弄，反正也都是错的。

22年高效取证3班：回复宋生老师 企业需要做外帐，报税这一块？

宋生老师：回复22年高效取证3班您好！当然是需要的。