应当以“材料采购”（表示在途材料采购成本）、“原材料”、“周转材料”（比如包装物和低值易耗品等）、“库存商品”、“生产成本”（表示期末在产品金额）各总账科目余额加总后，加上或减去“材料成本差异”总账科目的余额（若为贷方余额，应减去；若为借方余额，应加上），再减去“存货跌价准备”总账科目余额后的净额，作为资产负债表中“存货”项目的金额。

　　《企业会计准则第14号——收入》（2017年修订，以下简称新收入准则）首次提出了合同资产与合同负债的概念。新收入准则第四十一条规定，企业应当根据本企业履行履约义务与客户付款之间的关系在资产负债表中列示合同资产或合同负债。合同资产，是指企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。合同负债是指企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。 　　一、合同权利的会计核算 　　对于一项收入准则规范的合同，如果企业已将商品转让给客户（即企业已履行履约义务），在客户尚未付款的情况下，企业应当将该有权收取对价的权利列报为一项资产。 　　如果企业拥有无条件向客户收取对价的权利，应当将该项资产作为应收款项单独列示；如果该权利取决于时间流逝之外的其他因素，企业应当将该收款权利作为合同资产单独列示。 　　二、合同义务的会计核算 　　如果企业尚未将商品转让给客户，但客户已支付了对价或者企业已经拥有一项无条件的收取对价金额的权利，则企业应当在客户付款或付款到期时将向客户转让商品的合同义务列报为一项合同负债。 　　三、应用举例 　　案例1：2018年5月1日，甲公司与乙公司订立了一项销售合同，合同约定甲公司于2018年9月30日向乙公司销售商品一批。同时约定，乙公司在2018年5月31日前预先向甲公司支付合同总价的100%，即500万元。在乙公司预付货款以前，该项合同可以撤销。乙公司并未按照合同约定的时限支付合同价款，而是在2018年6月30日予以支付。甲公司于2018年9月30日向乙公司转让了相应的商品。 　　甲公司会计处理过程如下： 　　①对于未来出售一项非金融项目的确定承诺，且该合同并非可以现金或其他金融工具进行净额结算，该项合同属于一项“待执行合同”。在合同签订日，甲公司无需进行会计处理。 　　②根据合同约定，在乙公司预付500万元货款以前，该项合同可以撤销，因此，甲公司不具有无条件收取现金的合同权利，在2018年5月31日无需进行会计处理。 　　③2018年6月30日，甲公司收到预付货款500万元，同时应确认合同负债500万元，以反映甲公司向乙公司转让商品的合同义务。 　　④2018年9月30日，甲公司履行了转让商品的合同义务，甲公司应当冲销合同负债，同时确认收入500万元。 　　案例2：基本情况同案例1，唯一不同的是该合同不可撤销。甲公司会计处理过程如下： 　　①在合同签订日，甲公司同样无需进行会计处理。 　　②根据合同约定，2018年5月31日，甲公司拥有一项无条件收取现金的合同权利，该项权利对应一项向乙公司转让商品的合同义务。因此，甲公司应当同时确认一项应收款项和合同负债，金额为500万元。 　　③2018年6月30日，甲公司收到预付货款500万元，同时冲销应收款项500万元。 　　④2018年9月30日，甲公司履行了转让商品的合同义务，甲公司应当冲销合同负债，同时确认收入500万元。 　　案例3：2018年5月1日，甲公司与乙公司订立了一项销售合同，合同约定甲公司向乙公司销售商品A和商品B。商品A的交付时点为2018年6月30日，商品B的交付时点为2018年8月31日。合同约定，商品A交付时乙公司暂不付款，而待商品B交付完成时才一次性全额支付货款1000万元。2018年6月30日，甲公司向乙公司交付了商品A，2018年8月31日交付了商品B。乙公司于2018年9月10日全额支付了货款。假定商品A、商品B的市场公允价格均为500万元。 　　甲公司会计处理过程如下： 　　①在合同签订日，甲公司无需进行会计处理。 　　②2018年6月30日，甲公司履行了向乙公司转让商品A的履约义务，根据合同拥有一项因转让商品而有权收取对价500万元的合同权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。甲公司应当确认收入500万元，同时应确认合同资产500万元。 　　③2018年8月31日，甲公司履行了向乙公司转让商品B的履约义务，根据合同拥有一项无条件收取现金对价500万元的合同权利，同时因转让商品A而具有的有条件的收取对价的合同权利也转变为一项无条件收取现金对价的合同权利。甲公司应当确认收入500万元，并且应当冲销合同资产500万元，同时确认应收款项1000万元。 　　④2018年9月10日，甲公司收到货款1000万元，同时冲销应收款项1000万元。 　　四、总结 　　应收款项属于《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的核算范围，与合同资产的区别在于获得对价的无条件，一般来说，仅当对价支付前所需的时间流逝到期时，获得对价的权利才是无条件的。 　　合同资产不属于金融资产范畴，但合同资产减值的计量和列报应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》和《企业会计准则第37号——金融工具列报》的规定进行会计处理。 　　企业在实务中应对应收款项和合同资产的使用予以正确区分，从而准确的进行会计核算。

你好，作者：哈哈这货 链接：https://www.zhihu.com/question/21952214/answer/152719220 来源：知乎 著作权归作者所有。商业转载请联系作者获得授权，非商业转载请注明出处。 负债的计税基础”，从名字而言非常晦涩。首先需要明确一个问题，我们为何要计算“负债的计税基础”？因为企业某些经济业务使企业产生了负债，从而导致了收入或者费用，进而影响利润的增减，利润最终带来应纳税所得额。然而，as we all know，会计准则和税法对收入和费用的记录并非完全同步（比如有时候会计确认费用，税法却不认为是费用）。基于此，我们要调整基于会计准则算出“利润总额“，使其符合税法认可的利润。但是怎么调整呢？我们想想，导致会计利润的根源是啥？是我刚刚说负债！因此我们调整负债，使之准确反映税法认可利润（我知道又有人会问，你调整的明明是负债嘛，怎么会影响利润呢？我前面说啦，负债的发生导致收入or费用的变化，而收入or费用任何一方的变动均影响利润。那我现在调整负债，不就可以调整利润了嘛）。那么，有了经我们调整后的负债，我们就可以愉快地算出当期税法认可的利润了（这句话中，“被我们调整后的负债”，就是我们所谓的负债的计税基础）。Eg1：老王今年只有一笔业务，就是卖了部单车，包括这笔交易他扣除成本赚了1000利润。但是他估计未来可能会有250的修理费用，于是在会计分录上，我们写（借：销售费用 250 贷：预计负债 250），那么今年会计账本上显示的利润是1000-250=750。但是税法不认这笔250修理费用，说“认为这笔费用还没实际发生，你未来发生这笔费用再扣除250吧!”，于是税法减去了今年的预计负债。现在预计负债没了（=0），则其导致的修理费用也没有了，那么利润就变成了1000，符合税法要求。在这里例子中，预计负债从账面价值250变成了0，才使得会计利润符合税法的规定。也就是说，为使会计利润调整为税法认可的利润，把250的预计负债调整为0，经调整后的负债（=0）就是计算今年税法利润的基础，所以我们称之为“负债的计税基础”。Eg2：还是老王，他邻居翠花向他支付了1000元，说要预定他家来年的小猪仔。那么在会计账本上他记上一笔（借：现金 贷：预收账款），你看我们这里并没有确认收入。除卖猪仔外，他今年还有其他业务收入5000。会计上，他今年只记录5000的收入，因为卖猪仔的那笔1000收入，并没有影响收入，而是被记录为预收账款——1000（即负债）。但是税法说我才不管，按照税法规定，即使你今年在会计上没确认收入，但是你的钱拿到手了，我们不认可你把1000记为负债，得记为收入。于是税法把1000的预计负债冲掉，使之=0，同时在原会计收入5000的基础上+卖猪仔的1000=6000。我们看到，当我们把负债1000降至为0的之后，经调整后的负债（=0）就符合计算今年税法认可的收入的基础了，那么这个经我们调整过的负债就被称之为“负债的计税基础”。回到概念，负债的计税基础=账面价值-未来税法认可可以抵扣的金额。Case 1里，负债的账面价值为250，未来如果实际发生了250的修理支出，税法认为未来可以税基中扣减250，因为负债的计税基础=250-250=0；Case 2中，明年母猪产猪仔后，老王会把猪仔拿给翠花，此时会计上会把这笔预计负债转为收入。但是由于税法今年已经提前地认为老王收到的1000是收入，并对其征税，那么在明年的会计收入上，税法就会减去今年已计税的1000元。所以结合概念，今年的这笔预收账款的计税基础=1000（账面减值）－1000（明年计算收入时税法会减去今年已经计税的1000）=0。

错，还包括原材料，在产品，产成品等科目

你去查下为啥是负数，负数不对

资产负债表存货项目包括在途物资、原材料、低值易耗品、包装物、分期收款发出商品、委托加工物资、委托代销商品、委托代销商品、生产成本、产成品和半成品、库存商品、周转材料、料采购、材料成本差异等项目。

你们的自来水是哪里来的钱呢