dodo：回复老江老师 代付增值税按“居民“企如何计算交税的基数?

老江老师：回复dodo这个，实务中我没有遇到过~~~ 要不，麻烦你重新提问，看看别的老师吧，不好意思

精明的小海豚：回复星河老师 举例：境外乙公司帮甲境内公司在他们公司的网络平台做一些产品推广，境内甲公司支付境外乙公司相应费用。那需要代扣代缴吗？

星河老师：回复精明的小海豚同学 这个不需要的。 可以看下以下的案例。 案例：甲公司是一家中国境内的跨境电商企业，通过香港公司乙，为其在海外市场提供广告投放等业务推广工作，双方按月结算，甲公司根据业务推广情况给乙公司支付服务费，乙公司给甲公司提供形式票据。 问：1.甲公司支付乙公司服务费是否需要代扣代缴企业所得税? 2.是否代扣代缴增值税? 3.乙公司提供的形式票据甲公司能否在企业所得税前扣除 (乙公司未在境内设立机构场所)？ 以上问题相信是很多跨境电商同仁们经常遇到的问题，跟大家分享一下心得！ 　　一、甲公司无需代扣代缴企业所得税 　　境内甲公司支付境外乙公司服务费是否需要代扣代缴企业所得税，主要判断依据是企业所得税法第三条中对于非居民企业的涉税规定： 　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 　　其实，对于非居民企业乙不论是否在中国境内设立经营机构场所，取得来源于境内的所得就需要扣缴企业所得税，所以判断所得是不是来源境内就很关键，而判断标准不是单纯的看付款人是谁，而是需要依据企业所得税法实施条例”第七条规定来判断： 　 第七条 企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定： 　　(一)销售货物所得，按照交易活动发生地确定; 　　(二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定; 　　(三)转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定; 　　(四)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定; 　　(五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定; 　　(六)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 　　综上，境外企业乙公司取得境内企业甲公司支付的服务费，不属于取得来源于中国境内的所得，所以不需要在中国缴纳企业所得税，境内甲公司也不需要代扣代缴企业所得税。 　　二、甲公司无需代扣代缴增值税 　　对于增值税而言主要强调一个是否是完全境外行为，案例中境外乙公司向境内甲公司提供完全发生在境外的服务，不属于增值税征税范围;如果不属于完全在境外发生的行为，就需要缴纳增值税。比如：某境外单位或者个人向境内单位提供服务的发生地既有在境内的也有在境外的，则不属于完全在境外消费的服务，需要缴纳增值税。参考文件如下： 　　根据财税2016年36号文件第六条:“中华人民共和国境外(以下称境外)单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。 　　在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指:(一)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内。 　　第十三条下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：(一)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。 　　三、甲公司拿到乙公司提供的形式票据可以税前扣除 　　根据企业所得税法第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 　　国家税务总局公告2018年第28号第十一条规定：企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。

精明的小海豚：回复星河老师 老师您好，按照这个解说，我还是不大明白，境外乙公司为境内甲公司提供推广服务，这个收入不算来源于境内所得吗？

星河老师：回复精明的小海豚同学， 例子中是甲公司是一家中国境内的跨境电商企业，通过香港公司乙，为其在海外市场提供广告投放等业务推广工作。 这里注意，通过了香港公司。 如果你实际操作中没有通过香港公司，是需要代扣代缴的。

精明的小海豚：回复星河老师 就是说，如果境内甲公司直接找了英国一家推广公司做推广服务，甲公司付给英国公司的推广费，就需要代扣代缴所得税？增值税不用代扣代缴？

星河老师：回复精明的小海豚同学， 这个稍等下，在吃饭，晚点回复你。

精明的小海豚：回复星河老师 好的，老师。就是这个界定不大清晰

星河老师：回复精明的小海豚同学 如果境内甲公司直接找了英国一家推广公司做推广服务，甲公司付给英国公司的推广费。 那这个要看这个推广是在哪里推广？ 是在中国还是在境外?

精明的小海豚：回复星河老师 老师您好，这个推广是在境外。

星河老师：回复精明的小海豚同学， 能够证明提供服务和服务发生完全在境外，可以享受不征增值税的规定。 注意：如何理解完全在境外发生的服务，“完全在境外发生的业务”是指构成销售行为的全部要素都必须在境外，应该把握三个要点： 一是应税行为的销售方为境外单位或者个人； 二是境内单位或者个人在境外购买； 三是所购买的应税行为的必须完全在境外使用或消费。 也就是：销售方在境外提供、服务在境外接受等也是在境外发生的。

精明的小海豚：回复星河老师 老师，请问所得税也是对吗？

星河老师：回复精明的小海豚同学， 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 如果从境内支付出去 要代扣企业所得税。

精明的小海豚：回复星河老师 好的，谢谢老师非常耐心的解答。

星河老师：回复精明的小海豚<不客气，请评分五分，持续关注学习，祝生活愉快>

咔咔：回复方老师 老师是在境内的。我司需要代扣代缴所得税，但是需不需要代扣代缴增值税？

咔咔：回复方老师 我的第一个问题就是说不知道境外企业针对境内服务要不要向中国税局缴纳增值税。如果要，肯定我们要代扣代缴

方老师：回复咔咔境内的要代扣代缴增值税。你们一般纳税人的话可凭扣缴的增值税票抵扣销项。

崔老师：回复yenanshan一般第一步业务分录可以写成（实务中常见的写法）： 借：管理费用93.94 应交税费——应交增值税（进项税额）5.66 贷：应付账款93.94 应交税费——代扣代缴增值税 5.66

飞飞：回复朴老师 从境外某个企业购买产品用作本企业产品开发，这个在支付购买产品的货款时需要代扣代缴税款吗？

朴老师：回复飞飞需要代扣代缴的哦

飞飞：回复朴老师 那都需要代扣代缴哪些税种？

朴老师：回复飞飞这个就是代扣代缴所得税

飞飞：回复朴老师 增值税和印花税需要代扣代缴吗？

朴老师：回复飞飞同学你好 这个不需要哦

飞飞：回复朴老师 那什么时候需要代扣代缴增值税和印花税？

朴老师：回复飞飞《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）第一条规定，境外单位或者个人发生的下列行为不属于在境内销售服务或者无形资产： 　　（一）为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务； 　　（二）向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务； 　　（三）向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务； 　　（四）向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。 　　《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第十二条规定，在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指： 　　（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内； 　　第六条规定，中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。 　　根据上述规定，在上文明确的境外单位和个人向境内销售的完全在境外发生的服务不属于在境内销售服务（包括无形资产）的情形中，评级及咨询服务不在列举之内，属于在境内提供服务，应按规定缴纳增值税。境外发债支付的利息属于购买方在境内，也应缴纳增值税。贵公司为增值税扣缴义务人，应代扣代缴增值税。 　　《企业所得税法实施条例》第七条规定，企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：……（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定； 　　…… 　　（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定； 　　《国家税务总局关于印发<非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法>的通知》（国税发〔2009〕3号）第三条规定，对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。 　　根据上述规定，劳务所得按劳务发生地原则判断，评级及咨询完全在境外发生的，不缴纳企业所得税。但利息所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，境外企业取得利息所得属于来源于中国境内的所得，需要缴纳中国的预提所得税。贵公司是债券发行方，向购买债券的境外企业直接支付利息，是企业所得税扣缴义务人，应代扣代缴企业所得税。

2463024587：回复邹老师 好的 谢谢！对于这一块应该也有免税范围吧？

邹老师：回复2463024587你好，是需要代扣代缴，没有免税的说法的