加油：回复方老师 税额怎么处理？

加油：回复方老师 销售开的是3%普票

方老师：回复加油普票不考虑税额，按价税合计金额确认成本或费用支出。 取得专票的才考虑税额问题。

李志红：回复王雁鸣老师 老师，小规模旅游企业为游客支付的餐费等各项扣除费用，做账时该怎么写分录？

王雁鸣老师：回复李志红您好，麻烦参考以下方法处理。 营改增后，许多纳税人在账务处理过程中都会疑惑，差额征税政策下，差额扣除的部分到底是增加收入还是减少成本呢？下面就为大家分享账务处理实例。 　　【案例】某一般纳税人旅游公司共收取价款106万元，其中扣除项目63.6万元，税率6%，不考虑其他因素。 　　假设根据当地税务机关的规定，该旅游公司采取“差额开票”方式，含税金额106万元，增值税额=（106-63.6）÷（1+6%）×6%=2.4万元，不含税金额=106-2.4=103.6万元。受票方只能抵扣差额征税后的2.4万元。以下两种账务处理方式： 　　一、差额扣除部分抵减成本 　　根据《财政部关于印发<营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定>的通知 》（财会〔2012〕13号，以下简称13号文件）对于差额征税账务处理的规定： 　　对于一般纳税人，在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额； 　　企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 　　说明，小规模纳税人只是用应缴税费——应交增值税代替，此略。 　　账务处理如下： 　　借：主营业务成本　　63.6 　　贷：应付账款等　　63.6 　　借：应缴税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）　　3.6 　　贷：主营业务成本　　3.6 　　借：银行存款等　　106万 　　贷：主营业务收入　　100 　　贷：应缴税费——应交增值税（销项税额）　　6 　　二、差额扣除部分增加收入 　　账务处理： 　　借：主营业务成本　　63.6 　　贷：应付账款等　　63.6 　　借：银行存款等　　106万 　　贷：主营业务收入　　103.6 　　贷：应缴税费——应交增值税（销项税额）　　2.4 　　三、分析 　　两种方式比较： 　　第一种：成本60，收入100，利润40，销项税额6，抵减税额3.6，应纳税额2.4； 　　第二种：成本63.6，收入103.6，利润40，销项税额2.4，应纳税额2.4； 　　哪一种是真实反映业务实质的？分析如下： 　　统算：收取款项106万元，缴纳增值税2.4万元，剩余金额为106-2.4=103.6万元。发票上也显示不含税金额为103.6万元。 　　从该角度出发，似乎应确认收入103.6万元和销项税额2.4万元。但是从增值税销售额的实质含义角度出发，则不然。 　　增值税的销售额是价税分离体系，比如采购含税金额为63.6万元，取得专票，其中的“价”=63.6÷（1+6%）=60万元， “税”=60×6%=3.6万元。对于纳税人来讲，成本金额为60万元，因为税额3.6万元，用于抵扣销项税额，因此不能重复计入成本，这个大家都比较好 理解。 　　回到上例，该公司采购金额为63.6万元，其中的3.6万元部分用来抵减销项税额，实际上起到了一个进项税的作用，相同的道理，这里的3.6万元就不 能重复作为成本处理，因为其已经抵减了销项税额，我们不能认为抵扣销项税的进项税不作为成本，而抵减销项税额的部分就作为成本，两者并无本质的区别。 　　再看收入，销售额106万元，其中的“价”100万元，“税”6万元，即销项税额为6万元。纳税人应向税务机关缴纳6万元增值税，但是因为有进项税或 抵减的税额3.6万元，只需缴纳2.4万元，但不能因为应纳税额是2.4万元，就确认销项税额2.4万元，收入103.6万元。 　　这里，很多纳税人被2.4万元的“销项税额”迷惑了。追根溯源，为什么会有差额征税政策？根本原因是增值税是“增值”的税，成本部分不能取得进项，就 成了全额缴纳增值税，而不是“增值”税。在征管形式上，无法取得增值税专用发票等扣税凭证，不能用进项税的抵扣形式申报，所以采取了从销项税额中抵减的办 法，即以“抵减”的形式行“抵扣”之实。其实我们只要把“抵减”的3.6万元税额，改成“抵扣”的税额，其结果就非常明显了。 　　四、结论 　　因此，13号文件对于差额征税的账务处理规定，符合业务实质，准确的核算了相关成本收入等项目，对于差额征税的账务处理，应遵循其规定。

李志红：回复王雁鸣老师 老师，您好。我看了您分享的内容。也就是说，小规模在支付各项允许扣除的费用时，和一般纳税人账务处理一样，也是借:主营业务成本 应交税费～应交增值税 贷:银行存款，在做这笔分录时是用取得的允许扣除费用的总金额除以1.03借成本，乘以0.03借应交税费～应交增值税，对吗？那把上面的例子拿过来做小规模的账，同样有一个不明白的问题，开出来的发票上面不含税金额和账里主营业务收入的金额不一样，到底该按发票的不含税金额入账及报税？还是按账里的不含税金额入账及报税？按账里的不含税金额报税和税控比对后有差异，会不会无法上传申报，得去税务提交资料让税务员给报税，然后税控强制上传清卡呢？

王雁鸣老师：回复李志红您好，对的，按发票的不含税金额入账及报税，按账里的不含税金额报税和税控比对后有差异，有可能会无法上传申报，得去税务提交资料让税务员给报税，然后税控强制上传清卡，是的，确实存在比对不通过的现象时，需要到税务局报税，强制上传清卡的。

李志红：回复王雁鸣老师 老师，不含税金额里面是不是含有要扣除的项目，这样也没事，对吗？

王雁鸣老师：回复李志红您好，是的，对的，您理解正确。

李志红：回复王雁鸣老师 老师，那我做账就按企业开出的销售发票做账，不含税金额和税额按票上的数字计入。相当于含税收入抵不含税的成本？那么在报季度小规模增值税的时候，需要填写扣除项目的总金额，就只能去看当月录入的成本凭证里的实际支付金额或者应付金额，对吗？

王雁鸣老师：回复李志红您好，是的，是的，对的。

李志红：回复王雁鸣老师 老师，您看看我这张发票怎么做账呢？

李志红：回复王雁鸣老师 是我们往外开的发票

李志红：回复王雁鸣老师 老师，发票的信息我忘记涂鸦了，您那边可以帮我涂鸦一下吗？或者是不在网上出现？谢谢您

王雁鸣老师：回复李志红您好，借：现金或者银行存款，34600，贷：主营业务收入，34582.52，应交税费-应交增值税（销项），17.48。

豆豆同学：回复朴老师 那意思，我支出的那部分发票都没有必要要是吗？那我银行支出的，财务该做账，借方计入啥科目

朴老师：回复豆豆同学对的 可以这样理解的哦

豆豆同学：回复朴老师 那我是小规模公司，收到银行到账团费1万，银行支付交通5000，我这个账务改怎么做

朴老师：回复豆豆同学发票都有的吗？ 借银行 贷主营业务收入 贷销项 借主营业务成本 贷银行存款

豆豆同学：回复朴老师 那这还不是所有的收到的计入收入，支出计入成本啊，这跟你刚给我说的只对查额计入收入矛盾，

朴老师：回复豆豆同学差额纳税的话分录是（1）全额确认收入与销项税额 借：银行存款         贷：主营业务收入                应交税费———应交增值税(销项税额)   （2）确认可扣减的成本费用及“销项税额抵减” 借：主营业务成本        应交税费———应交增值税(销项税额抵减)         贷：银行存款  （3）月底结转未交增值税 借：应交税费———应交增值税(转出未交增值税)          贷：应交税费———未交增值税 

豆豆同学：回复朴老师 那借:银行存款 贷：主营业务收入 应交税费-销项 借：主营业务成本 贷：银行存款 这跟你刚跟我发的， 多了可扣减成本应交税费-应交增值税（销项税递减）月，月底结转转出分录，有啥区别，有点不太理解这一部分。

朴老师：回复豆豆同学这个就是差额税费抵减的

LLuffy：回复董老师 好的 票面上差额征税的成本9825.36含税吗

董老师：回复LLuffy您好，差额成本是不含税的。

注会取证班 木子：回复月月老师 这是一般纳税人的账务处理吗？

月月老师：回复注会取证班 木子你好，不是的一般纳税人有三级科目的，这是差额征税的处理。

注会取证班 木子：回复月月老师 如果增值税有余额结转到什么科目？

月月老师：回复注会取证班 木子你好，季度不超过30万结转到营业外收入。

注会取证班 木子：回复月月老师 超过了呢

月月老师：回复注会取证班 木子你好，超过了按照余额缴纳增值税。

粗犷的战斗机：回复月月老师 那我根据这个发票应该如何进行账务处理呢

月月老师：回复粗犷的战斗机你好，按照差额确认收入，增值税也是按照差额计算的。

粗犷的战斗机：回复月月老师 借:应收账款360 贷:主营业务收入349.51 应交税费应交增值税10.49 这样吗？ 那我扣除的12677.52部分怎么处理呢

月月老师：回复粗犷的战斗机你好，可以说一下，完整的业务吗。

粗犷的战斗机：回复月月老师 公司是做经济代理服务开票，帮别人代缴社保然后收取服务费的。

月月老师：回复粗犷的战斗机你好，你这样开票时不对的，应该选择差额开票，税率是差额的5%，不是3%的税率。

金子老师：回复冲冲冲呀公司是一家劳务派遣公司，从事劳务派遣服务，适用差额计税，第二季度在税务局代开了一张专用发票。向客户收取了65264.03，其中62664.03派遣人员的工资及社保等，剩余的2600是管理费。 本期应该缴纳的增值税 =（65264.03-62664.03）/1.05*0.05 =123.81 账务处理： 1.确认公司劳务派遣服务收入 借：银行存款 65264.03 贷：主营业务收入-安保服务收入 62156.22 贷：应交税费—应交增值税 3107.81 2.确认安保服务成本 借：主营业务成本-安保服务成本 62664.03 贷：应付职工薪酬-工资、社保等 62664.03 3.取得相关工资、社保缴纳凭证时候扣税 借：应交税费—应交增值税 2984 贷：主营业务成本 2984 4.申报税款 借：应交税费—应交增值税 3107.81-2984=123.81 贷：银行存款 123.81

喜悦的曲奇：回复克江老师 普通发票的话直接计入成本和应付帐款就可以了是吗？收票房不用考虑差额征税是吗？

克江老师：回复喜悦的曲奇对的。收票的只管发票金额大少。

喜悦的曲奇：回复克江老师 另外入账直接按价税总金额入账直接就可以了是吗？

克江老师：回复喜悦的曲奇没有问题。谢谢支持。

素颜：回复森林老师 是车贷还不上，车被拖走了，没有收到钱的

素颜：回复森林老师 现在是补申报纳税。

素颜：回复森林老师 我做红冲掉原来的凭证，补做这笔分录对吗？

森林老师：回复素颜同学，你好，这个可以。

素颜：回复森林老师 这笔金额需要合并申报水利建设基金吗？

森林老师：回复素颜同学，你好，这个应该要的。