美丽的自行车：回复邹老师 谢谢老师，但是我在附表里填写完了，主表那个应该征缴的税额还是没有变化为什么？

邹老师：回复美丽的自行车你好，是不是附表数据填写的不对

美丽的自行车：回复邹老师 @邹老师:老师您好，我不知道该怎么填写附表。本期发生额=主营业务成本 本期扣除数=应扣除的税额 全部含税收入=税务局开的发票 自己税盘里开的发票的总金额？

邹老师：回复美丽的自行车你好，应税扣除额就是你支付给其他单位可以扣除 的税额的金额

美丽的自行车：回复邹老师 @邹老师:税额的金额？含税的金额还是不含税的呢

邹老师：回复美丽的自行车你好，金额部分是不含税金额，税额就是不含税金额*税率

鳗鱼铃铛：回复月月老师 假如 我公司是B公司 给劳动者发放6月工资 现在是A公司给B公司打钱 金额为 81553.53 （其中服务费12210.02，税额为691.13 劳动者工资69343.51元，差额征税 税额为0 ） B公司给C公司打钱 金额是70453.51 （其中服务费和劳动者工资一起开的金额为70453.51，税额为 52.86 ) 请问收入和成本咋做帐呢 一个是和服务费一起开的票 一个是分开开的 请老师指点 谢谢

月月老师：回复鳗鱼铃铛你好，我看一下发票。

陈诗晗老师：回复悦金融商品转让服务6%

雪花：回复苳苳老师 增值税有差额征税吗

苳苳老师：回复雪花全面应该营改增后就是存在差额征税的，也就是上面的延续

苳苳老师：回复雪花一、增值税差额征税适用范围 （一）不得开具增值税专用发票项目 1．金融商品转让 按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。不得开具增值税专用发票，只能开具普通发票。 2．经纪代理服务 （1）取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。 （2）纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额为销售额。向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。 （3）纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。向委托方收取并代为支付的款项，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。 （4）自2018年1月1日起，航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。 3．融资租赁 经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。 4．融资性售后回租 经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。 提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 5．航空运输 航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。 6．一般纳税人提供客运场站服务 一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。 7．旅游服务 纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 8．适用简易计税方法的建筑服务 纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。 9．房地产开发企业销售其开发的房地产项目 房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。 房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。 10．纳税人转让不动产（不含自建） （1）一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 （2）小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 （3）其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5% 的征收率缴纳增值税。 （4）北京市、上海市、广州市和深圳市，个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税。 11．劳务派遣服务 一般纳税人提供劳务派遣服务可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税 12．安保服务 纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。 13．人力资源外包服务 纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 14．转让土地使用权 纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。 15．物业管理服务中收取的自来水水费 提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。 16．中国移动、中国联通、中国电信等接受捐款 中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额。其接受的捐款，不得开具增值税专用发票。 17．教育中心等考试费收入 境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试，教育部考试中心及其直属单位应以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额，按提供“教育辅助服务”缴纳增值税；就代为收取并支付给境外单位的考试费统一扣缴增值税。教育部考试中心及其直属单位代为收取并支付给境外单位的考试费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。 18．中国证券登记结算公司 中国证券登记结算公司的销售额，不包括以下资金项目：按规定提取的证券结算风险基金；代收代付的证券公司资金交收违约垫付资金利息；结算过程中代收代付的资金交收违约罚息。 二、差额征税的扣除凭证 1．基本凭证 差额征税的基本凭证包括： （1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。 （2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。 （3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。 （4）扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。 （5）国家税务总局规定的其他凭证。纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 2．房地产企业扣除拆迁补偿 房地产企业纳税人按规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料。 3．扣除不动产 纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。否则，不得扣除。上述凭证是指：（1）税务部门监制的发票。（2）法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、公证债权文书。（3）国家税务总局规定的其他凭证。 纳税人转让不动产，按照有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。 4．旅游服务 纳税人提供旅游服务，将火车票、飞机票等交通费发票原件交付给旅游服务购买方而无法收回的，以交通费发票复印件作为差额扣除凭证。 三、差额征税的会计处理 1．企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）” 或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。 2．金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。

橙子：回复陈诗晗老师 那老师，劳务派遣行业，如果选择差额征收的话，是用收入减去工资，社保，还有什么？

陈诗晗老师：回复橙子工资、社保、工人的劳务福利 费 等。

天天向上：回复紫藤老师 不用交税对着呢，可是账务怎么处理

紫藤老师：回复天天向上收入计入主营业务收入，支出就是主营业务成本

稻草人：回复萱萱老师 好的，谢谢！

萱萱老师：回复稻草人不客气，祝你学习愉快，满意请给五星好评

稻草人：回复萱萱老师 老师，搜周芬没有这个老师？

稻草人：回复萱萱老师 帮看下吗？

萱萱老师：回复稻草人我是在APP上搜的差额，你搜索一下

稻草人：回复萱萱老师 老师，我看到了费思老师的差额征税的账务处理和纳税申报（只是增值税），我想学核定征收（按收入）申报的企业所得税，和查账征收企业所得税怎么申报，主要是怎么取数？

萱萱老师：回复稻草人企业所得税的课程很多，你搜一下，如果有特别的需求，可以跟课件售后老师反映

稻草人：回复萱萱老师 关键是没有差额的呀，老师能否帮我咨询下？

稻草人：回复萱萱老师 反映没事，我很早以前就反映了，还望老师帮我查查，差额的怎么申报企业所得税

萱萱老师：回复稻草人您好，差额征税，申报企业所得税，是按开具发票上确认的收入金额，申报收入。主要是增值税的申报跟一般企业不一样

稻草人：回复萱萱老师 应该不对老师，不是按开具发票上确认的收入金额？增值税我会的，就是对企业所得税有疑惑

萱萱老师：回复稻草人例：A劳务派遣公司，采用简易计税，2018年5月份收取劳务派遣费2000万元（含税），支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用1200万元。请问如何开票?并写出这笔业务的会计分录。 解： 一、发票开具 可以有三种开票方式，分类编码简称均为：*人力资源服务*劳务派遣服务，用工单位可以凭劳务派遣单位开具的增值税专用发票上的税额抵扣进项税额。 （一）一张增值税专用发票800万元（含税），不含税金额761.90，税额38.10万元；一张普票1200万元（含税），不含税金额1142.86万元，税额57.14万元；两张发票金额合计1904.76万元，税额95.24万元。用工单位可以抵扣38.10万元。 （二）一张增值税普通发票2000万元（含税），不含税金额1904.76万元，税额95.24万元；用工单位取得普通发票不能抵扣。 （三）使用差额开票功能，录入含税销售额2000万元和扣除额1200万元，系统自动计算税额38.10万元和不含税金额1961.90万元，备注栏自动打印“差额征税”字样。用工单位可以抵扣38.10万元。 笔者不建议使用差额开票功能开具，因为有不少朋友误把差额征税发票票面的不含税金额作为销售收入，这笔业务价税合计是2000万元，征收率是5%，含税价和征收率是固定的，不含税价必然为1904.76万元，而不是票面的1961.90万元。国家税务总局货劳司2016年10月14日回复旅游服务业差额征税政策：“选择差额征税政策的业务如需开具增值税专用发票，开具两张发票：差额部分开具增值税普通发票，非差额部分开具增值税专用发票；开具增值税普通发票，即全额开具普通发票即可，两种方式均不使用“差额开票”功能。” 二、会计分录 （一）收到劳务派遣费时： 借：银行存款 2000 贷：主营业务收入 1904.76 应交税费——简易计税（计提）95.24 （二）支付工资时： 借：主营业务成本 1200 贷：应付职工薪酬 1200 借：应付职工薪酬 1200 贷：银行存款 1200 （三）差额扣税时： 借：应交税费——简易计税（扣减）57.14 贷：主营业务成本 57.14 （三）申报纳税时： 借：应交税费——简易计税（缴纳）38.10 贷：银行存款 38.10

萱萱老师：回复稻草人你看下差额征税的账务处理，按照确认的收入申报所得税

稻草人：回复萱萱老师 好详细啊，谢谢老师，辛苦了！

稻草人：回复萱萱老师 那企业所得税核定征收表上填，主营业务收入数为1904.76吗？

稻草人：回复萱萱老师 我的前会计说，得按差额后就是800万来作为主营业务收入来申报？所以弄不清，还请老师指导，到底取哪个数？

萱萱老师：回复稻草人具体看你们是怎么开票怎么确认收入的

稻草人：回复萱萱老师 差额开票，备注栏有差额征税

稻草人：回复萱萱老师 会计分录就是按你这样操作的

稻草人：回复萱萱老师 以上分录主营业务收入2000/1.05 =1904.76

稻草人：回复萱萱老师 我前任说应该申报主营业务收入800/1.05=761.9

萱萱老师：回复稻草人你好，如果收入是按1904.76确认，所得税申报就是按1906.76

稻草人：回复萱萱老师 哦，老师，如果按1904.76作为主营业务收入来申报，有点不合理，因为这里边还有付出去的人工工资呢？

萱萱老师：回复稻草人付出去的工资是你们的成本啊，最后不影响应纳税所得额

稻草人：回复萱萱老师 如果查账征收就不影响，如果是按收入核定，那就有影响，是不？

萱萱老师：回复稻草人你好，你的理解是正确的