杨三岁：回复小小刘老师 按照简易计征3%的小规模纳税人也是一样吧

zhouxia：回复陈诗晗老师 分解下老师，不含税5万，不是直接就用5*0.09吗

陈诗晗老师：回复zhouxia假如你购进的材料总金额是5万，你进项税额是5*9%，也就是不含税金额就是5-5*9% 那么你计算是不是不含税金额/（1-税率）才是你的含税金额

碧海蓝天：回复庄老师 但是他们说有自产自销证明的是免税的，我们就做的进项0，销项也是0.不对吗？

庄老师：回复碧海蓝天采购进来农民的农产品进项按收购价的9%计算进项税

碧海蓝天：回复庄老师 然后采购进来的鲜活肉蛋，是免税的，进项和销项怎么做

碧海蓝天：回复庄老师 然后采购进来的鲜活肉蛋，是免税的，进项和销项怎么做

庄老师：回复碧海蓝天国务院在2012年8月发布的《关于深化流通体制改革加快流通产业发展的意见》（国发〔2012〕39号）中规定“将免征蔬菜流通环节增值税政策扩大到有条件的鲜活农产品”，75号文主要是为了落实文件中关于减轻流通产业税收负担的规定。目前为止，蔬菜和部分鲜活肉蛋产品在批发和零售环节实现了全部免征增值税。 二、75号文与之前政策的对比分析 75号文实施之前，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品应该按照规定缴纳增值税，一般纳税人适用于13%的税率，小规模纳税人适用于3%的征收率，下游企业无论从一般纳税人处还是小规模纳税人处购买的鲜活肉蛋产品可以凭一般纳税人开具增值税专用发票或者小规模纳税人开具的普通销售发票，按照13%的扣除率抵扣进项税。 75号文实施之后，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。如果纳税人选择了免税的待遇，销售免税鲜活肉蛋产品时只能开具普通发票，无论是增值税一般纳税人还是小规模纳税人。同时，下游企业购入这些免税鲜活肉蛋产品时取得的普通发票不能用于进项税金抵扣，除非上游销售者放弃免税待遇，改为按照销售应税产品处理。 三、75号文执行后的不同主体影响分析 1.纳税人将免税鲜活肉蛋产品销售给终端消费者和营业税纳税人以及增值税小规模纳税人（例如饭馆等）。 75号文的政策出发点就是降低流通产业税收负担，鲜活肉蛋产品批发零售环节免税，可以减少从事批发零售纳税人的增值税支出，同时也可以降低终端销售的价格，使得终端销售价格中增值税的因素在减少。可以到达利好从事批发零售纳税人和终端消费者的目的。 由于营业税纳税人和增值税小规模购入的货物不得抵扣进项税，因此，这些企业购入的无论是应税产品还是免税产品对其流转税影响都不是特别大，流通环节免税还可能适当降低采购价格，对营业税纳税人和增值税小规模纳税人来说也算是利好。 2. 纳税人将免税鲜活肉蛋产品销售给从事加工生产销售产品的增值税一般纳税人 由于增值税是对生产和销售各环节征收的一种流转税，道道征收，也是一种链条税，实行环环抵扣机制，下一环节缴纳的增值税可以扣除上一环节已经缴纳过的增值税。纳税人将免税鲜活肉蛋产品销售给从事加工生产销售产品的增值税一般纳税人，如果销售方选择了免税待遇，则从事生产加工销售的下游增值税一般纳税人无法取得进项税抵扣凭证，使得增值税抵扣链条人为的断裂。由于销售方选择了免税待遇，则其购进时的进项税金不得抵扣，这部分增值税金只能是作为价格的一部分转嫁到下游企业，下游企业再销售时就会对这部分从上游转嫁过来的增值税金再征收一次增值税，形成了重复征税，因此，以免税货物为原材料继续从事生产加工，就会产生重复征税，最终的结果是推高终端环节的销售价格。 例如从事肉类食品加工的企业，从批发牛肉的企业购入牛肉作为原材料进行生产加工，批发企业享受了免税待遇，而牛肉作为原材料到了加工企业无法进行进项税金的抵扣，使得加工企业最终销售肉类食品时承担了较重的增值税。因此，75号文的实施虽然减轻了批发零售企业的增值税负担，但是变本加厉的加重了下游深加工企业的增值税负担，从整个环节上看并没有起到减免税的效应。 另外，快餐企业也是鲜活肉蛋的主要采购方之一，很多快餐店都有外卖业务，根据《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2011年第62号）的规定，快餐店销售非现场销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。因此，快餐店也有可能成为增值税的一般纳税人，那么快餐店购物用于加工食品的鲜活肉蛋等也可能存在重复征税的问题，也就是说快餐店按照增值税17%的基本税率计算销项税，但是由于购入的鲜活肉蛋等无法取得可抵扣的发票，而造成重复征税的问题。 从增值税道道征收、换换抵扣的征收原理来讲，是十分排斥直接减免税的，增值税的减免税并不是真正意义上的减免税，这种减免税很可能会产生某一环节的纳税人少缴税，而下游环节的纳税人变本加厉多缴税，因此，因此应该减少直接减免的范围。

L&Dan：回复张艳老师 加计扣除不是2%吗到4月1加计扣除变成1%了吗

张艳老师：回复L&Dan加计扣除1%是最新政策，请详见2019 39号公告

L&Dan：回复张艳老师 好的我看下

张艳老师：回复L&Danhttp://office.cjtax.cn/a/201903/e4y1ekj4rfs.shtml 您看一下政策的“二、纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。”

L&Dan：回复张艳老师 按照10可是没有加计扣除之说

L&Dan：回复张艳老师 我们购进收购农产品棉花用于生产加工棉纱的

张艳老师：回复L&Dan农产品的税率是9%，按照10%的扣除率计算进项税额，不就是加计扣除1%了嘛，这个1%是要填写附表二8a栏的。 您公司的这个生产棉纱的情况，我的理解是适用这个加计扣除政策的。

L&Dan：回复张艳老师 好的谢谢你

张艳老师：回复L&Dan不客气的，祝您学习愉快，工作顺利，如果您对我的解答满意，请给老师一个五星评价，非常感谢！

命里有风：回复小锁老师 那购买农产品如果开具的是增值税普通发票，是否可以抵扣进项税额，税率是否为9%？

小锁老师：回复命里有风可以，这个是可以的

命里有风：回复小锁老师 那如果是收据呢？可否以此抵扣进项税额？

小锁老师：回复命里有风不能，收据肯定不行

命里有风：回复小锁老师 从一级市场采购初级农产品普通发票可以抵扣进项税额吗？

小锁老师：回复命里有风可以，这个是可以的哈

喜悦的小兔子：回复刘之寒老师 你好问一下收购小麦开具零税率的收购发票，如何做账。收购票可以抵扣9的税款。如何做进项税账务

刘之寒老师：回复喜悦的小兔子举个例子，假设收购发票金额1000。 借：原材料 910 （1000*91%） 应交税费-应交增值税（进项税额） 90 贷：银行存款/应付账款 1000

我是另一个你：回复陈诗晗老师 如果是采购的农产品用于生产液体乳及乳制品，酒及酒精，植物油，计算进项的税率就是销项的税率16%，如果采购的农产品用于除了生产液体乳及乳制品，酒及酒精，植物油的，税率按书上的都是12%，这样理解么？老师，要不然您说下，什么时候用12%什么时候用16%吧

陈诗晗老师：回复我是另一个你如果是投入产出法是根据销售税率，也就是16，抵扣进项 如果不是投入产出法，用于销售16%的就是12%

我是另一个你：回复陈诗晗老师 那我可以理解成，采购农产品生产液体乳及乳制品，酒及酒精，植物油（使用投入产出法），进项抵扣用16%，如果采购农产品生产液体乳及乳制品，酒及酒精，植物油（其他方法）及生产其他产品，抵扣率是12%么？

陈诗晗老师：回复我是另一个你农产品生产液体乳及乳制品，酒及酒精，植物油这三者如果是投入产出法，才是12%，如果不是是正常销售的税率哈

邢：回复佟老师 您看发票上面供应商是是合作社，应该是自产自销的。

佟老师：回复邢那可以计算抵扣进项税额