燕儿飞：回复袁老师 不是很懂老师~我们是4S店，厂家给我们广告补贴，拿的广告公司开的发票，我们通过什么入账呢？请老师详细讲一下

袁老师：回复燕儿飞根据收款入账吧

燕儿飞：回复袁老师 @袁老师:这是什么款呢，其它业务收入？还是听不懂

袁老师：回复燕儿飞是的做其他业务收入吧

燕儿飞：回复袁老师 @袁老师:但我们凭什么入账呢？只是银行回款单吗？

袁老师：回复燕儿飞是的

赵：回复邹老师 老师，如果开设计制作费用交文化事业建设费吗？

邹老师：回复赵你好，不属于，不属于广告费的收入不需要缴纳的

吴月柳：回复阿真好的，有问题再来咨询。

微信用户：回复沈家本老师 主营业务成本是广告发布费可以计提吗，例如，2月发生的成本，但发票未回，可以计提当月成本吗？

沈家本老师：回复微信用户您好，是可以的，您的理解正确

：回复2217老师我们是施工方，不是分包方，施工方分录怎么做

李志红：回复王雁鸣老师 老师，小规模旅游企业为游客支付的餐费等各项扣除费用，做账时该怎么写分录？

王雁鸣老师：回复李志红您好，麻烦参考以下方法处理。 营改增后，许多纳税人在账务处理过程中都会疑惑，差额征税政策下，差额扣除的部分到底是增加收入还是减少成本呢？下面就为大家分享账务处理实例。 　　【案例】某一般纳税人旅游公司共收取价款106万元，其中扣除项目63.6万元，税率6%，不考虑其他因素。 　　假设根据当地税务机关的规定，该旅游公司采取“差额开票”方式，含税金额106万元，增值税额=（106-63.6）÷（1+6%）×6%=2.4万元，不含税金额=106-2.4=103.6万元。受票方只能抵扣差额征税后的2.4万元。以下两种账务处理方式： 　　一、差额扣除部分抵减成本 　　根据《财政部关于印发<营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定>的通知 》（财会〔2012〕13号，以下简称13号文件）对于差额征税账务处理的规定： 　　对于一般纳税人，在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额； 　　企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 　　说明，小规模纳税人只是用应缴税费——应交增值税代替，此略。 　　账务处理如下： 　　借：主营业务成本　　63.6 　　贷：应付账款等　　63.6 　　借：应缴税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）　　3.6 　　贷：主营业务成本　　3.6 　　借：银行存款等　　106万 　　贷：主营业务收入　　100 　　贷：应缴税费——应交增值税（销项税额）　　6 　　二、差额扣除部分增加收入 　　账务处理： 　　借：主营业务成本　　63.6 　　贷：应付账款等　　63.6 　　借：银行存款等　　106万 　　贷：主营业务收入　　103.6 　　贷：应缴税费——应交增值税（销项税额）　　2.4 　　三、分析 　　两种方式比较： 　　第一种：成本60，收入100，利润40，销项税额6，抵减税额3.6，应纳税额2.4； 　　第二种：成本63.6，收入103.6，利润40，销项税额2.4，应纳税额2.4； 　　哪一种是真实反映业务实质的？分析如下： 　　统算：收取款项106万元，缴纳增值税2.4万元，剩余金额为106-2.4=103.6万元。发票上也显示不含税金额为103.6万元。 　　从该角度出发，似乎应确认收入103.6万元和销项税额2.4万元。但是从增值税销售额的实质含义角度出发，则不然。 　　增值税的销售额是价税分离体系，比如采购含税金额为63.6万元，取得专票，其中的“价”=63.6÷（1+6%）=60万元， “税”=60×6%=3.6万元。对于纳税人来讲，成本金额为60万元，因为税额3.6万元，用于抵扣销项税额，因此不能重复计入成本，这个大家都比较好 理解。 　　回到上例，该公司采购金额为63.6万元，其中的3.6万元部分用来抵减销项税额，实际上起到了一个进项税的作用，相同的道理，这里的3.6万元就不 能重复作为成本处理，因为其已经抵减了销项税额，我们不能认为抵扣销项税的进项税不作为成本，而抵减销项税额的部分就作为成本，两者并无本质的区别。 　　再看收入，销售额106万元，其中的“价”100万元，“税”6万元，即销项税额为6万元。纳税人应向税务机关缴纳6万元增值税，但是因为有进项税或 抵减的税额3.6万元，只需缴纳2.4万元，但不能因为应纳税额是2.4万元，就确认销项税额2.4万元，收入103.6万元。 　　这里，很多纳税人被2.4万元的“销项税额”迷惑了。追根溯源，为什么会有差额征税政策？根本原因是增值税是“增值”的税，成本部分不能取得进项，就 成了全额缴纳增值税，而不是“增值”税。在征管形式上，无法取得增值税专用发票等扣税凭证，不能用进项税的抵扣形式申报，所以采取了从销项税额中抵减的办 法，即以“抵减”的形式行“抵扣”之实。其实我们只要把“抵减”的3.6万元税额，改成“抵扣”的税额，其结果就非常明显了。 　　四、结论 　　因此，13号文件对于差额征税的账务处理规定，符合业务实质，准确的核算了相关成本收入等项目，对于差额征税的账务处理，应遵循其规定。

李志红：回复王雁鸣老师 老师，您好。我看了您分享的内容。也就是说，小规模在支付各项允许扣除的费用时，和一般纳税人账务处理一样，也是借:主营业务成本 应交税费～应交增值税 贷:银行存款，在做这笔分录时是用取得的允许扣除费用的总金额除以1.03借成本，乘以0.03借应交税费～应交增值税，对吗？那把上面的例子拿过来做小规模的账，同样有一个不明白的问题，开出来的发票上面不含税金额和账里主营业务收入的金额不一样，到底该按发票的不含税金额入账及报税？还是按账里的不含税金额入账及报税？按账里的不含税金额报税和税控比对后有差异，会不会无法上传申报，得去税务提交资料让税务员给报税，然后税控强制上传清卡呢？

王雁鸣老师：回复李志红您好，对的，按发票的不含税金额入账及报税，按账里的不含税金额报税和税控比对后有差异，有可能会无法上传申报，得去税务提交资料让税务员给报税，然后税控强制上传清卡，是的，确实存在比对不通过的现象时，需要到税务局报税，强制上传清卡的。

李志红：回复王雁鸣老师 老师，不含税金额里面是不是含有要扣除的项目，这样也没事，对吗？

王雁鸣老师：回复李志红您好，是的，对的，您理解正确。

李志红：回复王雁鸣老师 老师，那我做账就按企业开出的销售发票做账，不含税金额和税额按票上的数字计入。相当于含税收入抵不含税的成本？那么在报季度小规模增值税的时候，需要填写扣除项目的总金额，就只能去看当月录入的成本凭证里的实际支付金额或者应付金额，对吗？

王雁鸣老师：回复李志红您好，是的，是的，对的。

李志红：回复王雁鸣老师 老师，您看看我这张发票怎么做账呢？

李志红：回复王雁鸣老师 是我们往外开的发票

李志红：回复王雁鸣老师 老师，发票的信息我忘记涂鸦了，您那边可以帮我涂鸦一下吗？或者是不在网上出现？谢谢您

王雁鸣老师：回复李志红您好，借：现金或者银行存款，34600，贷：主营业务收入，34582.52，应交税费-应交增值税（销项），17.48。

牙牙：回复暖暖老师 有财税文件可以查询吗？

暖暖老师：回复牙牙以前没有抵扣过的额可以 简易计税，具体文件不清楚

carol.：回复朴老师 会计分录怎么做呢？老师

朴老师：回复carol.借应收 贷主营业务收入

carol.：回复朴老师 这是样品，没有应收账款吧

朴老师：回复carol.同学你好 样品你也要做收入 借销售费用 贷主营业务收入 贷销项