​小规模纳税人差额征税怎么核算

小规模纳税人差额征税怎么核算

1. 确定应税行为及扣除项目

小规模纳税人需首先明确其提供的应税服务是否适用差额征税政策。

若适用，则需确定可扣除的项目金额，如支付给其他单位或个人的住宿费、餐饮费、交通费、门票费等（以旅游服务为例）。

2. 计算差额销售额

差额销售额 = 取得的全部价款和价外费用 - 扣除项目金额。

例如，某小规模纳税人提供旅游服务，一季度取得全部价款和价外费用共计10万元，支付给其他单位的住宿费、餐饮费等共计3万元，则其差额销售额为7万元。

3. 计算应纳税额

应纳税额 = 差额销售额 × 征收率。

假设该小规模纳税人的增值税征收率为3%，则其一季度应纳税额为7万元 × 3% = 0.21万元。

劳务外包能否差额征税?

劳务外包是可以差额征税的。

按照财税〔2016〕36号文件的相关规定可得：

1、对于一般纳税人提供劳务派遣服务的，可以以取得的全部价款和价外费用作为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额作为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

2、对于小规模纳税人提供劳务派遣服务的，可以以取得的全部价款和价外费用作为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额作为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

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