​增值税加计抵减的会计分录编制

增值税加计抵减的会计分录编制

1.计提加计抵减额(可选，建议做)

当企业取得可抵扣进项税额时，按适用比例(10%/15%/5%)计算可加计抵减的税额，先计提至过渡科目：分录：借：应交税费—应交增值税(加计抵减税额)贷：其他收益

2.实际抵减增值税时

根据当期应纳税额与可抵减额的大小，分两种情况：

(1)当期应纳税额≥可抵减额(全额抵减)

分录：借：应交税费—未交增值税(或应交增值税—转出未交增值税)贷：应交税费—应交增值税(加计抵减税额)

(2)当期应纳税额<可抵减额(部分抵减，剩余结转)

分录：借：应交税费—未交增值税(或应交增值税—转出未交增值税)贷：应交税费—应交增值税(加计抵减税额)

3.发生调减(如进项税额转出)

当进项税额转出时，需按转出金额×加计比例调减已计提的加计抵减额，反向冲减“其他收益”和过渡科目：分录：借：其他收益贷：应交税费—应交增值税(加计抵减税额)

加计抵减政策适用什么行业？

加计抵减政策适用四类服务行业，分别是邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务。

邮政服务：包括邮政普遍服务(比如函件、包裹等邮件寄递)、邮政特殊服务(比如义务兵平常信函)和其他邮政服务(比如邮册销售)。

电信服务：包括基础电信服务(比如利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务)和增值电信服务(比如提供短信和彩信服务)。

现代服务：包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

生活服务：包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

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