甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，所得税税率为 25%。2024 年度有关资料如下： 本年度实现利润总额 800 万元，其中，取得国债利息收入20 万元，因违反税收法规被税务部门处以罚款 30 万元。 当年计提固定资产减值准备 50万元。 当年计提存货跌价准备 30万元。 当年发生研究开发支出 80 万元，其中40 万元符合资本化条件，形成无形资产，当年摊销无形资产金额为 4万元。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。 当年交易性金融资产公允价值上升 60万元。 当年因销售产品承诺提供售后服务而确认预计负债 20万元。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。 甲公司2024 年期初递延所得税资产余额为 30 万元，递延所得税负债余额为 10万元。 分析上述事项对 2024 年递延所得税资产和递延所得税负债的影响，并计算 2024 年递延所得税资产和递延所得税负债的期末余额。

1. 分析各项事项对递延所得税资产和递延所得税负债的影响 国债利息收入 20 万元：国债利息收入属于免税收入，会计上确认为收益，税法上不征税，产生永久性差异，不影响递延所得税资产和递延所得税负债。 违反税收法规被罚款 30 万元：罚款在会计上计入营业外支出，税法上不允许税前扣除，产生永久性差异，不影响递延所得税资产和递延所得税负债。 计提固定资产减值准备 50 万元：会计上计提减值准备会减少资产账面价值，税法规定资产减值准备在实际发生损失时才允许税前扣除，所以固定资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异 50 万元，应确认递延所得税资产 = 50×25% = 12.5（万元）。 计提存货跌价准备 30 万元：同理，存货跌价准备使得存货账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异 30 万元，应确认递延所得税资产 = 30×25% = 7.5（万元）。 研究开发支出： 费用化部分 40 万元，税法允许加计 75% 扣除，即额外扣除 40×75% = 30 万元，产生永久性差异，不影响递延所得税资产和递延所得税负债。 资本化形成无形资产的 40 万元，按照税法规定，无形资产按照成本的 175% 摊销，当年会计摊销 4 万元，税法摊销 4×175% = 7 万元，产生应纳税暂时性差异 =（7 - 4）= 3 万元，应确认递延所得税负债 = 3×25% = 0.75（万元）。 交易性金融资产公允价值上升 60 万元：会计上按公允价值计量，账面价值增加 60 万元，税法规定以历史成本计量，交易性金融资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异 60 万元，应确认递延所得税负债 = 60×25% = 15（万元）。 确认预计负债 20 万元：会计上确认预计负债，税法规定在实际发生时才允许税前扣除，导致负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异 20 万元，应确认递延所得税资产 = 20×25% = 5（万元）。 2. 计算 2024 年递延所得税资产和递延所得税负债的期末余额 递延所得税资产期末余额：期初余额为 30 万元，本期新增应确认的递延所得税资产 = 12.5 %2B 7.5 %2B 5 = 25（万元），所以递延所得税资产期末余额 = 30 %2B 25 = 55（万元）。 递延所得税负债期末余额：期初余额为 10 万元，本期新增应确认的递延所得税负债 = 0.75 %2B 15 = 15.75（万元），所以递延所得税负债期末余额 = 10 %2B 15.75 = 25.75（万元）。 综上，2024 年递延所得税资产期末余额为 55 万元，递延所得税负债期末余额为 25.75 万元。