老师咨询个问题，就是公司被稽查了，要求之前的货物做非正常损失，进项转出然后补交了2022的增值税28万附加税，还有2020的管理费用调后补交所得税3000，2021年的管理费用调减后补交所得税6000，像这种情况，我们已经去修改了2022年当期的增值税申报表，然后这个非正常损失进项转出也是需要回到2022年当期去调整账务处理吗？还有2020和2021年的这个费用调减补交的所得税，需要去调账还是修改报表呢？

 您好，增值税必须调账和调表；所得税看性质，差错调账，差异调表的 1.2022年增值税及附加税必须调账：进项税转出28 需追溯调整至2022年， 借：以前年度损益调整/营业外支出 28     贷：应交税费-应交增值税 进项税额转出  28   借：应交税费-应交增值税 转出未交增值税 28  贷：应交税费-未交增值税 28 附加税：借：以前年度损益调整/营业外支出 28*12%   贷：应交税费—应交城建税等 28*12% 。 报表同步修改2022年增值税申报表及财务报表 应交税费、未分配利润等 。 2. 2020年、2021年所得税调整 会计差错 如费用入错年度 需调账，通过 以前年度损益调整 修正对应年度损益。 纯税务调整 税会差异 ：仅修改所得税申报表，账务不动。 如果金额小，可直接在2023年损益中体现 需符合重要性原则 。

老师您说增值税追嗍调整到2022是要到2022年的账务中去调吗？还有2020和2021年的费用是说有些劳务费入多了，一些餐费入错差旅费了，要入到招待费，所以被调减补交所得税了，这种也是要回到当年去调账吗？不能在入在今年这个月去调，对吗？

您好，不用反结账的，分录是在2025年，损益科目用 以前年度损益调整，更正当年年渡汇缴申报的

老师，是那个货物要抵冲掉库存，然后用小企业会计准则，是不是可以借：营业外支出 贷：库存商品 应交税费-应交增值税-进项转出，是这样吗？这其中涉及的营业外支出稽查里面没有说补交所得税，是不是可以扣除的？补交所得税里面的是那些费用的调减。不用反结账，分录是在2025年，就是如果我用了营业外支出科目，然后去更正了当年的汇算清缴申报表，这样到2025年汇算清缴是，这些营业外支出是要调增的吗？

您好，不能用营业外支出这个科目的，会影响25年，现在税务局不是让我们更正补税么

嗯是的，我的意思是老师上面的分录不是借以前年度损益调整/营业外支出吗？我想是不是小企业会计准则就用营业外支出科目？

哦哦，不可以的呀，不追溯是账没有错哦 2013年新生效的是《小企业会计准则》该准则按未来适用法，取消以前年度损益调整科目，发生的相关业务直接计在当期损益。 比如补交所得税，借：所得税费用 贷：应交税费-应交所得税就可以了。这是说的我们的账务处理本身没有问题，按权责发生制来的。 《企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 　　关于企业提供有效凭证时间问题。 　　《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 　　依据上述规定，企业取得以前年度发票，不允许作当期费用税前扣除。

好的，那我就按老师说的不反结账，直接录在2025年3月的以前年度损益调整科目，然后去更正以前年度汇算清缴申报表。同时也要调整账上的2022年的未分配利润期末数，2023年的期初数，对吗？老师，那2020和2021年的所得税是因为费用科目入错，比如餐费入到差旅费，税务要求入到招待费的，这种是不是直接更正报表时候调整就可以，不用去做账务处理了呢？

对对，就是这么操作的哦， 2.是的，直接改申报表，可以不用改账了，因为都是损益科目，咱要写的科目是未分配利润，调的是哪个科目写在摘要里

老师，您说的很详细，我需要慢慢消化一下哈，然后因为调账的是这个增值税及附加税，是从2022年的账上报表的期末开始改未分配利润数据一直到2025年期初，对不？

您好，是的哦，25年负债表的期初要改的，要不我们的负债表和利润表会勾稽不上

老师您说改2025年期初为分配利润就可以吗？不用返回去改2022年的期末数吧？摘要里面写就行，对吗？还有补交这个28万增值税是这样来的，就是非正常损失处理进项转出51万，然后当年2022年1月我们从开票系统开红字信息表做进项转出23万，但对方一直没有开红字发票给我们，这次稽查时候去申请这23万转出不成立，相当于修改报表把这23万做了留底税，所以这次稽查的51万抵扣了23万，最后补交28万。那当年的那个红字信息表凭证转出的23万要怎么入账，直接录到2025年3月直接做冲红凭证吗？

您好，我们这个简单，更正一下22年12月增值税申报表，补所得税就好了，不涉及到其他科目，只有未分配利润，直接体现在25年报表里也是可以的，自己手工增加在未分配利润里

老师，那23万是在2022年申报的，这次更正增值税申报表自己更正这23万转出为0了，我的意思是当年入账是做借：库存商品红字，贷：进项转出23万 贷应付账款红字了，我现在是不是可以冲回这笔凭证，然后这次再做51万转出就自动抵扣23万，最后剩28万。是不是这样做？

不好意思，让我理一下，我们22年就进项转出了，那我们没有用这个进项税抵扣呀

老师当年1月份是申报转出了，但因为没有收到红字发票，这次稽查就申报这笔转出取消转做留底税了，报表也更正了，老师一会问题结束但没有完怎么找您呢？就是去税务沟通做了留底了的。

对不起，今天我在忙写报告，刚才不在线上， 那我们这个不会涉及到增值税要交的，账都不用做，只改申报表就好了

可是当年我已经入账了，现在不用冲红吗？老师您是我提问这么久来回答问题最最详细的老师，这个问题完了追问次数到了，怎么能让您再帮忙解答呢？