老师，发现2024年前会计冲红了一笔2022年多计提的附加税35160，用的是当期的税金及附加科目，然后在2024年的税金及附加金额是7988，这样在年报财务报表中的税金及附加就出现负数，申报不过去，像这种情况是要改用以前年度损益调整科目吗？小企业会计准则在什么情况下才能以前年度损益调整科目呢？

就是说不管小企业会计准则还是会计准则，在账务处理上有错的就要用以前年度损益调整吗？账没有错的情况下的就直接计入当期损益吗？

您好，是的，如果错了可以不用追溯，那 我们想哪年交税就哪年交税了，是不是呀， 这个是不允许的

不是说以前年度损益调整不能随便用吗？说容引起税局关注，重大差错的意思是涉及金额比较大吗？

您好，我们不是随便用呀，账错了嘛，我们这还是增加利润，没有税务风险

这样期初数的调整是在申报表的时候直接修改就好，账套上就可以不该吗？因为好多财务软件都是不能直接修改期初数的

您好，我们账不是更正了么，就在本期， 期初手动改报表期初，这不是正常的调整，自动生成的报表可能没有考虑以前年度损益调整

额好的，明白了，之前看到有些老师说小企业会计准则里面没有以前年度损益调整科目，而且用这个科目有风险，不要轻易用，所以分不清到底怎么用，用了又怎么去调整表，每次打开账套上的表都是勾稽不平，特别是有些金额比较大的就很明显，

您好，可以直接用未分配利润，我们账错了，主动调整，这次  我们是增加以前年利润，没有风险

就是说小企业会计准则里面没有以前年度损益调整这个科目，账错的情况下是要用它来调整，然后也可以直接用为分配利润来调整，对吗？那像年度汇算清缴申报完退回以前年度的所得税，是借银行，贷应交税费-应交所得税，这种情况要用什么科目来调整呢？

您好，分录就是这个，对的 2.特别提醒，如果更正后退税了，不要去更正，就悄悄不规范地影响2025年吧，退税会被查账的，更正申报减少利润才没有风险

老师，不是更正退税，是之前有交多了，后面亏损了，所以年度汇算清缴申报时候就会有退税，像这种退税回来的要不冲抵未分配利润？还有一般多缴的所得税，还有更正报表产生的退税，都尽量不用去申请退税吗？

您好，不冲抵未分配利润，这个不用追溯，记入所得税费用就可以了， 我们这个情况容易查账的，1-3季度不要交所得税，可以暂估成本费用嘛，我就是这样退税被 查了，以后季度从不交所得税

嗯这点记住了，感谢老师分享经验，就是说退税回来的直接计入到所得税费用里面吗？不用冲抵未分配利润对吧？要是第一季度有交税了，后面季度又没有开票，到年度汇算清缴又要退税的这种情况，老师是不是想办法调减一些费用把这个退税调平，尽量不退税对吗？像这种就是调费用放在其他栏那里的调平退税的情况会不会有风险？

您好，在这里 人为调增  年度汇缴：无票费用在调整A105000第30行（十七）其他

老师，我的意思是退税时候借银行，贷：应交所得税，然后又借：应交所得，贷：所得税费用吗？意思是收到退税就冲减当期的所得税费用，对吗？我还遇到过，接手一家公司，前面会计在第一季度交了好多所得税，但我接手后公司没有开票，老板也不发工资也不报销费用，到年度汇算清缴申报时候都不知道要退税还是怎么调增。

您好，退税的分录是这么写的呀

那就是冲当期的所得税费用咯，我看到了前面会计冲的是以前年度损益调整科目，所以这个科目可能很多人都搞不清到底怎么用了，因差错补交以前年度的所得税用到以前年度损益调整科目，但退税又直接冲减当期费用，所以很多人确实搞不清。