@董孝彬老师你好，提问的

老师，辛苦你了

请问一下，递延所得税（看账面价值和计税基础，资产小抵大纳，负债与之相反）和当期所得税（从会计角度利润影响，和从税法角度对利润影响）是否有关联？二者有否关联？

上午好，好的好的，我去归纳一下哈

 您好，当期所得税：按税法算当期应缴税款（会计利润调税法差异）。 递延所得税：资产 / 负债账面与计税基础差（暂性差异），影响未来纳税（确认为递延资产 / 负债）。 关联：所得税费用 = 当期所得税 %2B 递延所得税变动，二者共构利润表费用，通过暂性差异连当期与未来税务 关键区别总结： 计算基础：当期所得税基于税法认可的应纳税所得额（会计利润调整）；递延所得税基于资产/负债账面价值与计税基础的差异（暂时性差异）。 时间属性：当期所得税是当期实际缴纳的税款；递延所得税是未来期间的税务影响（递延所得税资产/负债）。 报表影响：当期所得税直接计入利润表 所得税费用 ；递延所得税通过递延所得税资产/负债的确认影响同一科目

老师麻烦看一下我的思路：分录：借销售费用 1000 贷：其他应付款 1000，当年所得税：利润站在会计影响 -1000，利润站在税法影响 -900，因此要调增100，分录：借：所得税费用25 贷：应交所得税 25；递延所得税：以后其他应付款账面价值 0，计税价值0-可抵扣100=-100，账面向计税价看齐，

冲减100，-100，分录借：递延所得税资产100*25%，贷：所得税费用。是这个思路吗？总觉得递延那边很奇怪。

好的好的，稍等哈，我要看仔细点，不能辜负您的信任

 您好，我认为最后一个分录反了，站在税法角度， 借：销售费用 1000   贷：其他应付款 1000 税法调整扣除限额 = 6000*15%=900 ，实际发生 1000 ，超支 100 可结转以后年度扣除，需调增当期应纳税所得额 100 。 递延所得税：其他应付款账面价值 1000 ，计税基础 = 1000  - 未来可扣 100  = 900 ，形成可抵扣暂时性差异 100 。 借递延所得税资产 25 （100*25%），贷所得税费用 25 。 工作中假设会计利润为 X，不考虑其他差异： 应交所得税 =（X %2B 100 ）*25% = X*25% %2B 25 递延所得税 = 借递延所得税资产 25 ，贷所得税费用 25 利润表所得税费用 = 应交所得税 - 递延所得税资产增加额 =（X*25% %2B 25 ） - 25  = X*25% 本质是递延分录的作用是让  所得税费用  与  会计利润  匹配（按会计利润 * 税率），而应交所得税仍按税法正常计算缴纳。

老师你好，我看到了，计算递延所得税，负债的时候要用 其他应付款账面价值1000，计税基础=负债账面价值-未来可抵扣100，我直接把其他应付款当成0了。那如果在第二年其他应付款已经支付了吗？即其他应付款科目已经消失，那还需要用这个科目-可抵扣税额吗

 您好，负债账面价值＞计税基础-应纳税暂时性差异-确认递延所得税负债-支付时冲减递延所得税负债。 1.负债计税基础计算：其他应付款账面价值 1000，计税基础 = 1000 - 未来可抵扣 100=900，因账面价值＞计税基础，产生应纳税暂时性差异 100，确认递延所得税负债 = 100* 税率（非递延所得税资产）。 2.第二年科目支付后的处理，如果其他应付款已支付（账面清零），原应纳税暂时性差异 100 转回，需冲减递延所得税负债 = 100* 税率，与科目是否存在无关（不涉及  科目 - 可抵扣税额 ，只看差异转回）。 3.递延所得税的确认与转回仅以  暂时性差异  为依据，科目结算不影响差异转回的税务处理，需按差异类型调整对应递延所得税负债 / 资产。

老师第一问：负债账面价值大于计税价值，形成可抵扣暂时性差异吧，应该确认所得税资产？

老师你好，以上图的例子看，递延：确认冲减所得税费用50、和当期所得税调增200，有什么关系吗？我总觉得二者有些关系

对对，负债账面大于计税，这是可抵扣差异 下面那个我来看看哈

 您好，就是有关系的，公允价值变动200（这里是降了减少利润）税法是不认的，要在会计利润的基础上调增200，这个暂时差异在未来真正损失时才可以税前扣除，所以是递延所得税资产200*25%=50。

意思就这本年这个公允不能扣除，所以要调增200利润*25%，所得税多交。借：所得税费用 贷：应交所得税。这个暂时性差异以后可以抵扣，在本年里计：借：所得税资产 贷所得税费用（这个分录做在本年还是以后年）？

对的，第2个分录是写在本年，所以本年交的所得税就是会计利润计算的

如果写在本年不就提前冲减了？

是的，但是应交所得税还是那么多嘛，是以税法利润算的

看看分录：借：所得税费用 50 贷：应交所得税50；再做一个分录：借：所得税资产50 贷：所得税费用50；科目一借一贷不就是互抵消了？

是的，所得税费用是抵了，应交所得税是本年要交的，这个没有减少 借：应交税费-应交所得税    贷：银行 

那本年就互抵了税费，那以后年交的时候怎么办

不是哦，实交的是调整后的，也就是应交税费，这是在会计利润上调增的， 所得税费用其实就是会计利润计算的，因为这里是暂时性差异，有2个分录用了这个科目

我知道实交是调整后的，但这个未来抵扣是以后的事，为啥要在当年冲减所得税费用呢