老师，我司是小规模纳税人，6月预收了租客（个人，不需要开票）7月的租金，我司针对这笔租金在什么时候申报增值税和房产税？

您好，增值税：6 月收到预收款时产生纳税义务，小规模按季申报的，需在 7 月 15 日前（二季度申报期）申报；按月申报的，在 7 月 15 日前申报，即使租客是个人且不开票也需申报。 房产税：纳税义务时间为取得租金收入的当月（6 月），申报时间按当地规定周期（如按季申报，需结合当地对租金所属期或收款时间的认定确定，最终以当地税务机关规定为准），无票收入也须依法申报。

那我增值税跟房产税同时都在在第二季度申报，房产税税源采集的申报起止时间我就填25年4-25年6月，此期间的收入填包含了6月预收7月的租金，可以吗？

 您好，不可以。房产税税源起止时间应按实际租赁期填（7 月起），6 月预收的 7 月租金不属于 4-6 月，不能计入二季度房产税申报，需按实际所属期采集申报。

如果房产税放在第三季度申报，那增值税跟房产税不就有差异了？一个在二季度，一个在三季度？

 您发，是的，会存在这种差异。增值税按规定，收到预收款时产生纳税义务，所以 6 月收到 7 月租金，增值税纳税义务在 6 月，小规模按季申报的话，需在第二季度申报。而房产税是按房产租金收入计征，纳税义务时间通常是取得租金收入的当月，如果当地规定按季申报，且以租赁期所属季度为准，那么 7 月开始的租赁期对应的房产税应在第三季度申报，因此二者申报时间会出现差异。

但是我6月收到的是7月的租金，房产税不是按年计征，分期缴纳吗？那第二季度申报预收7月的房产税不对吗？

 您好，6 月预收 7 月租金，房产税纳税义务从 7 月起算，二季度申报不对，通常应在三季度申报（按季申报的话）。分期缴纳需以实际纳税义务发生时间为准。

您的意思是说房产税的纳税义务时间不是按收款时间，而是按照出租房产的次月征收是吗？那租赁期从6月开始，6月收到6-7月的租金，第二季度房产税只申报6月的租金，7月的租金在第三季度申报房产税？

 您好，是的。房产税纳税义务时间：出租房产次月起算（非收款时间）。若租赁期 6 月开始，6 月租金对应义务时间 6 月，7 月租金对应 7 月。按季申报的话：二季度申报 6 月租金的房产税，三季度申报 7 月租金的房产税。

好的，谢谢老师，还有一个问题，我司与A租客签订的租赁合同是到2025年6月到期，但是A租客提前退租了，4-6月都没有付租金了，然后6月我司把房产出租给B租客并签订了租赁合同，请问我司在第二季度应该如何申报房产税？

 您发，对于 A 租客部分，尽管 4 - 6 月未收到租金，但因合同未到期，4 - 5 月仍按合同约定租金从租计征申报房产税；若合同未约定此期间租金或确实无租金收入，则从租计征申报金额为 0。若房产存在自用部分，需按房产余值从价计征房产税。6 月 A 租客退租，若当月房产未空置且有从 A 租客处收取的租金，按实际租金从租计征申报；若无租金收入，申报金额为 0；若房产空置且不符合从租计征条件，空置部分按房产余值从价计征。 对于 B 租客部分，6 月新签订租赁合同，6 月租金对应的房产税从 7 月开始申报，第二季度无需申报 B 租客相关房产税。

A租客是4月开始就没使用我们的房产了，房产就闲置着，租期是到25年6月的，4-6月都不会收到租金了，然后6月7日开始出租给B租客了，是不是4-5月按房产余值缴纳房产税，6月按租金收入从租计征房产税？

 您好，是的。房产税中，房产闲置未出租时，应按房产余值从价计征房产税。4-5 月房产闲置，无租金收入，应按房产余值缴纳房产税。 根据规定，出租房产自交付出租之次月起计征房产税。6 月 7 日出租给 B 租客，从租计征房产税的纳税义务发生时间为 7 月，但若 6 月有收取 B 租客租金，应在收到当月按租金收入从租计征房产税；若未收取租金，则 6 月仍按房产余值缴纳房产税，从 7 月开始按租金收入从租计征。

好的，那A租客的押金5400我司没退还，那针对这笔押金，账务处理怎么做？需要缴纳哪些税费？

 您好，1.计入 “其他业务收入” 或 “营业外收入”，分录为借：其他应付款 ——A 租客押金 5400，贷：其他业务收入 / 营业外收入 5400。 2.需缴纳增值税（按租赁服务适用税率，一般纳税人 9%、小规模纳税人 3%）及附加税费（城建税、教育费附加、地方教育附加），同时并入当期应纳税所得额缴纳企业所得税，无需缴纳房产税。

未退还押金5400元，我司是小规模纳税人，原来出租的房产增值税率是5%，押金转收入缴纳的增值税也按5%，借：其他应付款5400，贷：营业外收入5142.86，销项税257.14，这样对不？

 您好，是的，账务处理正确。借：其他应付款 ——A 租客押金 5400，贷：营业外收入 5142.86，应交税费 —— 应交增值税 257.14（5400÷1.05×5%）。该笔收入需按 5% 征收率计算缴纳增值税，同时需计提相应附加税费，并将营业外收入并入当期应纳税所得额计算缴纳企业所得税。

好的，老师，那4-6月对于A租客，我们是没收到租金的，就不用申报缴纳增值税了是不？