有一个不明白的就是说比如无形资产它是属于使用寿命不确定的，然后在会计上不用摊销，而在税法上需要进行摊销。那就会需要在当期所得税中进行调减。但是也会产生递延所得税，调减了，然后就属于当期所得税会减少吗，然后这个递延所得税也是属于递延所得税费用也就是，那这个调减的金额和递延所得税费用使利润不就减少了两个相同的数字吗？这样子不就重复了吗？到时候这个递延所得税负债转回的时候，那本期这个当期所得税还是属于调减了。那还需要这个递延所得税有什么意义吗？

您好！首先，要知道，递延所得税负债是由于应纳税暂时性差异导致的，应纳税暂时性差异说通俗点就是当期不需要交税，将当期应交的所得税递延到未来去交，本题递延所得税负债的期初余额为20万元，那么对应的期初的应纳税暂时性差异为80万元，递延所得税负债的期末余额为25万元，对应的期末应纳税暂时性差异为100万元，相当于当期新增应纳税暂时性差异20万元，进一步意味着，这20万元需要作为本期的纳税调减项目，那么本期应纳税所得额=210-10（国债利息免税）%2B20（行政罚款不得税前扣除）-20（固定资产产生的应纳税暂时性差异）=200（万元），当期应缴纳的所得税=200×25%=50（万元），而本期所得税费用=本期应缴纳的所得税%2B递延所得税本期增加额=50%2B5=55（万元），会计分录：借：所得税费用 50 贷：应交税费——应交所得税 50 借：所得税费用 5 贷：递延所得税负债 5

2022-05-10

齐红老师解答 2025-07-17 20:27

您好，使用寿命不确定的无形资产会计上不摊销、账面价值不变，税法上需摊销、计税基础逐年减少，导致会计利润大于税法利润，形成应纳税暂时性差异，需确认递延所得税负债；当期所得税因税法允许摊销扣除而调减、费用减少，同时递延所得税负债会增加递延所得税费用，两者对利润的影响一增一减相互抵消，不会重复减少利润，递延所得税的意义在于反映时间性差异，记录未来需补税的义务，待差异转回时实现税款平衡，确保各期利润核算符合权责发生制。

快账用户8927 追问 2025-07-18 18:30

当期所得税允许摊销不是费用增加嘛，递延所得税负债也是所得税增加，那不就是增加了重复的费用嘛

齐红老师解答 2025-07-18 18:36

您好，不重复的，当无形资产使用寿命不确定时会计上不摊销账面价值保持不变而税法上要求摊销导致计税基础逐年减少会计利润因此大于税法利润形成应纳税暂时性差异当期所得税费用因税法允许摊销扣除而减少实际缴纳的税款降低递延所得税负债则因该差异确认增加递延所得税费用利润表中两项变动相互抵消利润总额不受影响 2.递延所得税负债代表未来差异转回时需补缴的税款其确认并不导致当期现金流出仅作会计记录当期所得税费用减少直接减轻企业税负两者共同作用确保各期所得税费用与会计利润匹配递延所得税的意义在于反映时间性差异维持会计处理与税法规定的一致性最终实现税款均衡缴纳

快账用户8927 追问 2025-07-18 18:45

能举个例子嘛，我看不懂那个当税法允许摊销扣除而减少实际缴纳的税款降低递延所得税负债则因该差异确认增加递延所得税费用利润表中两项变动相互抵消利润总额不受影响

快账用户8927 追问 2025-07-18 18:46

这个怎么就抵消了

齐红老师解答 2025-07-18 18:48

好的，企业有无形资产账面价值100万元，会计不摊销，税法每年摊销10万元，税率25%。 2.当年会计利润120万元（未扣除摊销），税法利润110万元（扣除摊销10万元）。当期所得税按税法利润计算=110*25%=27.5万元（比会计利润少缴2.5万元）。递延所得税负债=10*25%=2.5万元（确认未来补税义务）。利润影响：当期所得税减少2.5万元（利润%2B2.5万），递延所得税费用增加2.5万元（利润-2.5万），合计利润不变。 3.当期少缴税增加利润，递延税负债减少利润，两者抵消，利润总额不受影响。