建筑服务行业不能享受留底退税政策吗？那我们如果收到的是建筑服务的专票，那个进项税额是不能抵扣留抵的吗？

您好， 建筑服务行业能享受留底退税政策，若企业从事建筑服务的增值税销售额占全部销售额比重超50%，且满足纳税信用等级为A级或B级、申请退税前36个月未发生骗取退税等违法行为、未享受即征即退等政策条件，就可申请留抵退税。企业收到的建筑服务专票，若发票合规且用于一般计税项目，其进项税额能正常抵扣；若企业有简易计税项目，要按比例划分，仅一般计税项目对应的部分可抵扣；而用于简易计税、免税项目、集体福利等的进项税额不得抵扣。

老师 我现在在看税一 老师说建筑服务不能享受留抵退税政策

 您好，这个不对哦，建筑服务行业能享受留抵退税政策。是否能享受取决于企业增值税销售额占比等因素。像案例里纳税人，2021年5月 - 2022年4月总销售额1000万，其中建筑服务销售额400万，但制造业等行业销售额600万、占比60%，被认定为制造业等行业纳税人可享受该政策。

还有老师 计算抵扣的进项也不能享受留抵么

 您好，这个是能享受留抵的。在增值税里，除了用专票等凭证抵扣进项税，还有按规定扣除率计算抵扣的情况，像买农产品，能按发票上买价和9%扣除率算进项税，要是用于生产13%税率货物，扣除率是10%；国内旅客运输服务也能计算抵扣。这些计算抵扣的进项税额和凭票抵扣的一样，只要企业符合留抵退税条件，都能参与留抵退税。

可是老师为什么他在算这个进项构成比例的时候踢出了计算抵扣的部分吗？我也是不太理解

 您好，算进项构成比例的时候，是这么规定的，用增值税专用发票、通行费电子普票、海关缴款书这些凭证上注明的税额加起来，除以这些凭证的税额再加上农产品收购发票抵扣税额（也就是计算抵扣的部分）的总和。打个比方，有个做制造业的纳税人，在 2019 年 4 月到 2022 年 3 月期间，专用发票能抵扣的税额是 500 万，通行费电子普票是 100 万，海关缴款书是 200 万，农产品收购发票抵扣的税额是 200 万。2021 年 12 月有 50 万专票做了进项转出。到 2022 年 4 月他申请留抵退税，算进项构成比例时，就用（500 %2B 100 %2B 200）除以（500 %2B 100 %2B 200 %2B 200）再乘以 100%，得出比例是 80%。这里要注意，算的时候进项转出的那 50 万不用扣掉，而且农产品收购发票抵扣的部分，只算在分母里，分子不算，因为规定里它不属于分子里那些凭证的范围。

所以我觉得奇怪 我们实操中平时计算抵扣留抵的税额，也是全部退掉了呀 并没有按照这个比例去算退的是部分

还是说是我理解的有问题么

 您好，你觉得奇怪是因为理解有点偏差啦。政策规定算留抵退税时，进项构成比例得按专用发票、通行费电子普票这些规定凭证上注明的税额来算，像农产品收购发票这种计算抵扣的部分不算进去。但实际退税的时候，不是说计算抵扣的那部分就不算了。算退税额是用全部留抵税额（这里面有计算抵扣形成的留抵）去乘进项构成比例。 其实这个很好理解，这些没有真的交过税

老师这个理论我是知道怎么去算的 但是我还是没明白 那到底实操中计算抵扣的这部分税额比如9万，到底是直接退9万呢还是就是要按照进项构成比例去算

 您好，在实际操作中，计算抵扣的这 9 万税额不是直接就退 9 万的，而是要根据进项构成比例来计算最终退多少。计算留抵退税的时候，是用包含这 9 万计算抵扣税额在内的全部留抵税额去乘上进项构成比例。举个例子，假如企业总的留抵税额是 50 万，其中这 9 万是计算抵扣的，算出来进项构成比例是 80%，那么能拿到的退税额就是 50 万乘以 80%，也就是 40 万。所以啊，这 9 万虽然在全部留抵税额里，但具体能退多少得看进项构成比例，不会直接把 9 万都退给企业。

好的明白了老师，实际是和此处教材里是一致的是吧 还是要看进项构成比例。只是我们平时不关注这里