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老师,购进原材料实际为10万,我方只用给9.3万,对方也开票9.3万,0.7万为赠送的,收到0.7万的材料时,我入账为,借:原材料0.7万,贷:营业外支出0.7万,那这0.7万我是不是要做无票收入,并折合成对应税率上增值税呢?

2025-08-03 12:14
答疑老师

齐红老师

职称:注册会计师;财税讲师

免费咨询老师(3分钟内极速解答)
2025-08-03 12:16

 同学您好,很高兴为您解答,请稍等

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齐红老师 解答 2025-08-03 12:17

您好,你收到0.7万赠送材料,如果供应商是按9.3万开票且未单独体现折扣,你需要做无票收入并按13%税率交增值税(0.7万×13%=910元),同时账务处理应为:借原材料0.7万,贷营业外收入0.7万;如果供应商在发票上明确标注了原价10万折扣0.7万实收9.3万,则只需按9.3万入账,不用单独处理0.7万。

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快账用户8356 追问 2025-08-03 13:25

老师,我们收到的发票是您说的第一种,我做无票收入并按13%税率交完增值税后,现在要把这批10万的库存材料卖出去,也是给对方开9.3万的发票,收9.3万的款,剩余0.7万的材料我也是赠送给对方,那材料入账为,借:应收账款9.3万,贷主营业务收入8.23万,销项税1.07万 结转成本,借:主营业务成本10万,原材料10万,这样处理对吗?老师

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齐红老师 解答 2025-08-03 13:29

 您好,你开票9.3万(含税)卖10万材料,其中0.7万是赠送的,账务处理应该是:先按发票金额确认收入8.23万和销项税1.07万(借应收账款9.3万,贷主营业务收入8.23万、销项税1.07万);然后按实际发出的10万材料结转成本(借主营业务成本10万,贷原材料10万);最后对赠送的0.7万材料要视同销售,补提销项税0.091万(借营业外支出0.791万,贷销项税0.091万、原材料0.7万),这样处理才完整。

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快账用户8356 追问 2025-08-03 13:41

那我销售的时候,把这0.7万的材料折合到总价9.3万里,意思是开票为9.3万,实收资金为9.3万,实发材料为10万,发票中的数量不变,但是单价变低了,这样可以吗?这样就没有视同销售的材料,不用再交一部分销项税了,可以吗?

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齐红老师 解答 2025-08-03 13:45

 您好,可以!你这样做就相当于把10万的材料按9.3万卖,直接在发票上降低单价(数量不变),让总价变成9.3万,这样就不用单独处理0.7万的材料了,税务局也认可是商业折扣,不用再交那0.7万对应的销项税了。但关键是要在发票上写清楚,比如注明原价10万,折扣0.7万,实收9.3万,这样最规范,避免被当成赠送来查税。

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快账用户8356 追问 2025-08-03 13:47

注明这个折扣0.7万,是在发票备注栏里注明吗?

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齐红老师 解答 2025-08-03 13:50

 您好,不是的,折扣金额不能只写在发票备注栏,必须直接在发票的金额栏写原价10万,然后在同一行的折扣栏填0.7万,让最终价税合计显示9.3万,这样税务局才认可是商业折扣,0.7万就不用视同销售交税了,备注栏写不写都行,但折扣栏一定要填对!

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快账用户8356 追问 2025-08-03 13:56

还有上面那个视同销售的,有一个地方我没有明白,结转成本时,借:主营业务成本10万,贷:原材料10万,同时这0.7万的材料还得视同销售计提销项税额,借:营业外支出0.791万,贷:销项税0.091万,原材料0.7万。上面贷:原材料结转了10万,视同销售这里贷:原材料又结转了0.7万,库存成负数了是吗?,老师

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快账用户8356 追问 2025-08-03 14:05

结转成本应该是,借:主营业务成本9.3万,贷:原材料9.3万,0.7万走视同销售的计提,是不是要这样呢?老师

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齐红老师 解答 2025-08-03 14:12

 您好,你理解得对,不能把10万材料全结转到主营业务成本,否则会重复转出0.7万导致库存变负数,正确做法是:正常销售部分结转9.3万成本(借主营业务成本9.3万,贷原材料9.3万),赠送的0.7万单独做视同销售处理(借营业外支出0.791万,贷销项税0.091万、原材料0.7万),这样总共消耗10万材料,账就平了,库存也不会出问题!

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