老师，我们是会展公司（小规模公司），客户公司商场，他们主办商场促销活动，我公司只是承包抽奖环节，抽奖礼品有电动车（我公司自己购买5万），手机和平板（客户赞助，赞助未具开票给我们2万)，代缴个税1万，。！！！注意注意重点来了，我们跟客户合作是一个抽奖活动而已，但是这个抽奖活动需要购买的活动物料，活动物料有电动车、手机、平板。而且后期我们也会给对方开票，只开一张会展活动费，问题一，我这种情况是不是跟视同销售无关？问题二，赞助2万的手机、平板未有发票，需不需要入账体现吗？问题三，会计分录:收到物料电动车的发票→借：主营业务成本5贷：银行4应交税费-个税1万。次月代缴个税→借：应交税费-个税你1万贷：银行1万。谢谢老板，第一个问题已经答复的很详细，已经理解，麻烦老师再针对第2.3个问题一一详细答复一下，麻烦详细详细一个问题一个答复。谢谢

问题一：是否与 “视同销售” 无关？ 结论：与增值税视同销售无关，但需注意个税的 “视同销售” 逻辑（仅影响个税计算，不影响增值税）。 具体分析： 增值税层面：不涉及视同销售 你公司的核心业务是 “承包抽奖环节”，属于 “会展服务 / 活动服务”，并非 “销售货物”。购买电动车（5 万）、接收客户赞助的手机平板（2 万），本质是为了 “提供抽奖服务而发生的成本支出”—— 电动车是你公司采购后作为奖品发放，手机平板是客户赞助的奖品，均是服务过程中消耗的 “活动物料”，最终目的是完成与客户约定的 “抽奖服务”，而非将这些物品 “销售给第三方” 或 “无偿赠送给客户”。 根据《增值税暂行条例实施细则》，视同销售仅针对 “将货物用于销售、无偿赠送、投资、分配等情形”，你公司将奖品发放给中奖者，是 “服务履约的必要支出”，不属于增值税视同销售范围，因此无需按视同销售缴纳增值税。 个税层面：中奖者需缴 “偶然所得” 个税，你公司作为扣缴义务人 虽然不涉及增值税视同销售，但根据《个人所得税法》，中奖者获得的电动车、手机平板属于 “偶然所得”，需按奖品公允价值（电动车 5 万 %2B 手机平板 2 万 = 7 万）的 20% 缴纳个税（7 万 ×20%=1.4 万，题目中代缴 1 万需确认是否足额，若不足需补扣）。你公司代缴的 1 万个税是 “代扣代缴义务”，与增值税视同销售无关，仅需按个税规则处理。 问题二：赞助 2 万的手机、平板无发票，是否需入账？以什么作为原始凭证？ 结论：必须入账（否则成本核算不完整，影响利润真实性）；无发票可凭 “赞助协议 %2B 物料清单 %2B 验收单” 作为原始凭证，但若想在税前扣除需补充合规凭证。 具体分析： 为什么必须入账？ 客户赞助的手机、平板是你公司 “承包抽奖环节” 的核心奖品，属于 “服务成本的一部分”—— 若不入账，会导致 “主营业务成本” 少计 2 万，利润虚高，不符合《小企业会计准则》“收入与成本配比” 原则，也无法真实反映业务全貌（比如后期查询奖品来源、成本构成时无依据）。 原始凭证用什么？（按优先级排序） 首选：补充合规发票 建议与客户沟通，让客户开具发票（客户若为一般纳税人 / 小规模纳税人，可按 “销售货物” 开具发票，税率 13% 或 3%）。因为小规模纳税人虽不抵扣进项税，但发票是 “税前扣除的最合规凭证”，若后期汇算清缴，无发票的成本可能被税务机关调增应纳税所得额。 次选：无发票时的替代凭证（需 3 类资料配套） 若客户无法开票，需收集以下资料作为原始凭证粘贴，证明业务真实性： ① 《赞助协议》：明确客户赞助手机平板的型号、数量、公允价值（2 万）、用途（作为抽奖奖品）、无需你公司支付款项等核心条款； ② 《物料验收单》：你公司收到手机平板后，由经办人、保管人签字的验收单据，注明物品名称、数量、规格、验收日期； ③ 《公允价值说明》：若协议未明确 2 万的计算依据，可附客户提供的 “采购发票复印件”（客户自己采购时的发票）或 “市场报价单”（证明手机平板的市场价值为 2 万）。 入账逻辑：按 “接受捐赠” 或 “服务成本” 核算（小规模纳税人适用） 客户赞助且无需你公司付款，本质是 “无偿取得的物料”，需按公允价值 2 万入账，计入 “主营业务成本”（与电动车成本并列，均为抽奖服务的成本）。 问题三：原会计分录的修正与正确分录（分 4 步，贴合小规模纳税人政策） 首先指出原分录的 2 个错误： 个税核算错误：代缴的 1 万个税是 “代扣中奖者的税款”，并非你公司自身的 “应交税费”，原分录将个税计入 “应交税费 - 个税” 并冲减银行存款，混淆了 “公司自身税费” 与 “代扣代缴税费” 的区别； 电动车成本漏记 1 万：电动车采购价 5 万，你公司实际支付 4 万（银行存款），剩余 1 万是 “代扣的中奖者个税”，但电动车的全部成本 5 万需全额计入 “主营业务成本”，原分录仅计 5 万成本但未明确 “个税的代扣逻辑”，易导致成本与税费混淆。 正确会计分录（分 4 个关键节点）： 1. 采购电动车，收到发票（支付 4 万，代扣个税 1 万） 逻辑：电动车成本 5 万是全额成本，其中 4 万是你公司支付的采购款，1 万是 “替中奖者垫付的个税”（后续需从客户款项中收回，或向中奖者补扣，此处假设先垫付）； 分录： 借：主营业务成本 - 抽奖奖品（电动车） 50000 贷：银行存款 40000 其他应收款 - 代垫中奖者个税 10000 （备注：“其他应收款” 核算你公司替中奖者垫付的个税，后续需收回，若客户同意承担此部分，可转 “应收账款 - 客户”） 2. 收到客户赞助的手机平板（无发票，按 2 万入账） 逻辑：按公允价值 2 万计入成本，因无需付款，贷方用 “营业外收入”（接受捐赠）或直接冲减成本（小规模简化处理）； 分录： 借：主营业务成本 - 抽奖奖品（手机平板） 20000 贷：营业外收入 - 接受赞助收入 20000 （原始凭证：赞助协议 %2B 验收单 %2B 公允价值说明，如前所述） 3. 次月代缴个税（支付 1 万） 逻辑：代缴的是 “代垫的中奖者个税”，冲减之前的 “其他应收款”； 分录： 借：其他应收款 - 代垫中奖者个税 10000 贷：银行存款 10000 （原始凭证：税务局开具的 “税收缴款书”，备注 “代扣偶然所得个税”） 4. 向客户开具 “会展活动费” 发票，确认收入并收回款项（假设总服务费 10 万，含代垫个税 1 万） 逻辑：你公司的收入是 “抽奖服务收入”，同时收回代垫的个税 1 万； 分录（小规模纳税人，增值税征收率 1%）： 借：应收账款 - 客户（商场） 100000 贷：主营业务收入 - 会展活动费 99009.90 （10 万 ÷1.01） 应交税费 - 应交增值税 990.10 （10 万 ÷1.01×1%） 其他应收款 - 代垫中奖者个税 10000 （原始凭证：开具的增值税普通发票 %2B 服务结算单） 补充提醒（小规模纳税人重点） 个税足额问题：奖品总公允价值 7 万（5 万 %2B 2 万），按 20% 计算个税应为 1.4 万，你公司仅代缴 1 万，需补扣 0.4 万（可从客户款项中扣回，或向中奖者追扣，否则税务机关可能向你公司追缴未代扣的税款）； 税前扣除问题：客户赞助的 2 万手机平板若无发票，汇算清缴时需先按 2 万计入成本，若税务机关不认可，需调增应纳税所得额（按 2 万 ×25% 缴纳企业所得税，建议尽量补充发票）。