【例题·简答题】 A 公司（增值税一般纳税人）将自产货物作为样品赠送客户用于产品宣传，产品生产成本80万，同类不含增值税售价100万，该企业当年主营业务收入和其他业务收入合计为1000万。问题：如何进行账务处理？如何进行税会差异调整？ 【解析】 1．账务处理 借：销售费用﹣﹣业务宣传费930000 贷：库存商品 800000 应交税费﹣﹣应交增值税（销项税额）130000 2．税务处理 a ．视同销售的纳税调整： 填写A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务 纳税调整明细表》，视同销售收入纳税调增：100万元；视同销售成本纳税调减：80万元；相抵后纳税调增：20万元。 我的疑问是：在广宣费已经确认费用93万，在这里视同销售成本纳税调减80万是不是重复减少应纳所得税额了？

某工企业，职工30人，企业资产总额为1500万元，上年亏损100万元，销售资料如下:（1）取得产品销售收入300万元，其他业务收入50万元，金融债券利息收入21万元，地方政府债券10万元，视同销售收入100万元。（2）发生产品销售成本100万元，发生产品销售税金及附加5.6万元。（3）发生销售费用80万元，全部为广告费。（4）发生财务费用40万元，其中1月1日已集资方式生产性资金300万元期限1年，支付利息30万元（同期同利贷款年利率6%）（5）发生管理费用26万元，其中含业务招待费20万元，为股东支付的商业保险费5万元（6）营业外支出账户记载全额23.52万元，其中合同违约金4万元，通过人民整局对重灾区捐赠现金29.52万元。问:（1）销售费用纳税调整额是多少？（2）财务费用税前扣除额是多少万元？（3）管理费用税前扣除额是多少？（4）应缴纳的企业所得税是多少？

视同销售 例1：A公司以自产产品进行广告宣传，成本为100000元，市场价为150000元。该公司适用的增值税税率为17%，已开具增值税专用发票。A公司处理如下： （一）会计处理 借：管理费用——广告宣传费 125500 贷：库存商品 100000 应交税费——应交增值税（销项税额） 25500 （二）税务处理 A公司以自产产品进行广告宣传属于视同销售，根据国税函〔2008〕828号文件第三条规定：“企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。”确认视同销售收入150000元，视同销售成本100000元，同时调减50000元，所得为零。 问，这里视同销售是也不用交税对么？那税务上这样处理的原因是什么？

4.甲企业为中国居民企业，主要从事新能源汽车的生产与销售，属于国家重点扶持的高新技术企业。2018年度甲企业的销售收入为4600万元，销售成本为2000万元，年度利润总额为600万元，其他有关需要纳税调整的事项资料如下：（1）销售费用，广告费500万元、业务宣传费220万元；（2）营业外支出，税收滞纳金5万元，通过具备法定资格的公益性社会组织向贫困山区的捐款84万元；（3）投资收益，国债利息收入5万元，从境内被投资非上市居民企业分回的股息40万元；（4）管理费用，业务招待费50万元。已知:各项支出均取得合法有效凭据，并已作相应的会计处理，无其他纳税调整。要求：根据上述资料回答下列问题(答案中的金额均用“万元”表示)。（1）计算销售费用应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或调减）；（2）计算营业外支出应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或调减）；（3）计算投资收益应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或调减）；（4）计算管理费用应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或调减）；

4.甲企业为中国居民企业，主要从事新能源汽车的生产与销售，属于国家重点扶持的高新技术企业。2018年度甲企业的销售收入为4600万元，销售成本为2000万元，年度利润总额为600万元，其他有关需要纳税调整的事项资料如下：（1）销售费用，广告费500万元、业务宣传费220万元；（2）营业外支出，税收滞纳金5万元，通过具备法定资格的公益性社会组织向贫困山区的捐款84万元；（3）投资收益，国债利息收入5万元，从境内被投资非上市居民企业分回的股息40万元；（4）管理费用，业务招待费50万元。已知:各项支出均取得合法有效凭据，并已作相应的会计处理，无其他纳税调整。要求：根据上述资料回答下列问题(答案中的金额均用“万元”表示)。（1）计算销售费用应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或调减）；（2）计算营业外支出应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或调减）；（3）计算投资收益应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或调减）；（4）计算管理费用应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或调减）；

某公司为增值税一般纳税人，适用的企业所得税率为25%。2019年对2018年度企业所得税进行汇算清缴，发现财务资料如下：①全年取得自行车销售主营业务收入为5900万元，发生自行车销售成本3000万元；②其他业务收入800万元，其他业务成本660万元；③取得购买国债的利息收入50万元；缴纳销售税金300万元(其中增值税100万元)；⑤发生的管理费用700万元(其中新技术的研究开发费用为40万元、业务招待费用55万元)，销售费用1070万元(其中广告费和业务宣传费为1015万元)，发生财务费用120万元(其中因向商场借款1000万元而发生的利息60万元，同期银行贷款年利率为4.4%)·，⑥取得营业外收入500万元，发生营业外支出200万元(其中通过民政局对灾区公益捐赠160万元，缴纳工商行政罚款2万元、税收滞纳金1万元)；⑦已计入成本费用的实发工资总额80万元(其中有专用收据的工会经费3万元，职工福利费15.2万元，职工教育经费8万元；要求计算下列各题：1.该公司2018年度利润总额；2.该公司2018年度纳税调整(判断调增？调减？调增多少？调减多少？)