餐饮公司的分公司要注销，之前都是分公司申报增值税个税，总公司合并申报所得税，现在分公司要注销，账上有大量库存，也有一些往来。这个分公司要怎么做账务处理，有何政策依据，

问题1：往来需要处理。分公司不具备独立法人资格，其所有对外的债权债务通常应由总公司承担。在注销时，应由总公司对其进行清算，并接收其资产、债权和未了结的债务，通过清算形成清算报表，确认盈亏，并报当地主管税务机关认可，总公司据此进行相应的账务处理。具体来说，要将总分公司之间的往来账目相互抵销，使往来余额清零。例如，如果总公司账上对分公司有其他应收款，而分公司账上对总公司有其他应付款，可以进行对冲处理。问题2：未分配利润较高可能会有一些影响。在分公司注销时，需要按照规定处理未分配利润。未分配利润清算时，一般要按照以下顺序进行分配：弥补以前年度亏损（用利润弥补亏损无须专门作会计分录）；提取法定盈余公积公益金（盈余公积用于弥补亏损或转增资本，公益金只能用于职工集体福利）；提取任意盈余公积；分配优先股股利；分配普通股股利；最后是年终未分配利润。虽然分公司是盈利状态且未分配利润是正数，但不能简单地将往来和未分配利润对冲。分公司的未分配利润应按照上述清算顺序进行处理，并报主管税务机关认可。另外，根据相关规定，企业在注销清算时，账上的未分配利润可能需要按照清算所得补交个税。问题3：分公司帐上的科目余额需要转到总公司账上。分公司注销后，其资产负债等科目余额应通过账务处理全部转到总公司账上。例如，分公司有库存商品、其他应收款，总公司则对应增加这些资产；分公司的应付账款，总公司对应减少。但需要注意的是，损益类科目由于在期末已经结转，通常没有余额，就不用再进行处理了。具体的账务处理可以参考以下分录（假设分公司注销后，有库存商品10，其他应收款5，应付账款15）：分公司账务处理：借：应付账款 15 贷：库存商品 10 其他应收款 5 总公司账务处理：借：库存商品 10 其他应收款 5 贷：应付账款 15

2024-07-24

齐红老师解答 2025-09-04 05:29

您好，餐饮公司分公司注销，之前自己报增值税和个税，总公司合并报所得税，现在账上有大量库存和往来，处理重点是：库存：能卖就卖，按正常销售做账（借银行/应收，贷收入和增值税，借成本，贷库存）；卖不了调拨给总公司（借其他应收/总公司，贷库存）；卖不掉也调不走就报废，有收入交增值税，没收入核销库存（借营业外支出，贷库存），损失符合条件的可税前扣除。往来：先清库存（卖、调、报废）、清往来（收应收、付应付）、清税（增值税、个税、清算所得税），最后办税务和工商注销。应收账款尽量收回，收不回计提坏账或核销（借坏账/营业外支出，贷应收）；应付账款尽量付掉，付不了且不用还了（如对方倒闭）记营业外收入（借应付，贷营业外收入），这笔收入要交所得税。税务：分公司虽平时所得税和总公司汇总报，但注销时要单独清算，处理完资产、负债后，若有清算所得（比如库存卖赚的钱、剩下的钱等），要按清算所得交企业所得税，清算所得=资产变现价或交易价 - 负债 - 清算费用 - 以前年度亏损 - 相关税费，比如资产卖50万，负债还20万，清算费用5万，无亏损，清算所得=50-20-5=25万，按25%税率交6.25万所得税。政策依据：主要看《企业所得税法》《财税〔2009〕60号》（清算所得计算）、《国家税务总局公告2012年第57号》（汇总纳税分公司注销要清算）、《增值税暂行条例》（库存销售/报废的增值税）。

快账用户8640 追问 2025-09-04 05:35

库存商品调给总公司，不用视同销售交税是吧，库存或往来都可以合并给总公司吗？

齐红老师解答 2025-09-04 05:59

您好，库存调给总公司，若属于内部合理调拨（如总公司统一管理、有调拨协议且价格公允），不用视同销售交税，但若没依据或价格明显不合理，税务局可能认定为销售要补税；库存和往来不能直接“合并”处理——库存可以调拨给总公司（按成本或合理价，如借：其他应收款（总公司）贷：库存商品），但往来（应收应付）不能直接抵消，应收是分公司的债权、应付是分公司的债务，总公司不能直接帮你收债或还债，如需处理需签三方协议（如总公司代收客户欠款再转给分公司，或代付供应商款后分公司还总公司），否则违规操作会被查。