老师，您好，公司为小规模纳税人，已申请专利，研发环境检测产品，产品为多家供应商根据图纸外加工，到公司由技术人员再组装，涉及账务处理？技术人员工资涉及的账务处理？请老师指导，谢谢

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位于某市的甲制药公司由外商持股75%且为增值税一般纳税人。甲公司本年主营业务收人为5500万元，其他业务收人为360万元，营业外收人为300万元，主营业务成本为2800万元，其他业务成本为300万元，营业外支出为210万元，税金及附加为420万元，管理费用为550万元，销售费用为900万元，财务费用为180万元，投资收益为120万元。 经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下: （1）向境外股东企业支付全年技术咨询指导费150万元。境外股东企业常年派遣指导专员进驻甲公司，并对其工作成果承担全部责任和风险，以及对其业绩进行考核评估。 （2）实际发放职工工资1500万元（其中残疾人员工资50万元），发生职工福利费支出250万元，拨缴工会经费35万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出100万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为5万元。另为投资者支付商业保险费10万元。 （3）发生广告费支出640万元、非广告性质的赞助支出50万元，发生业务招待费支出72万元。 （4）从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出100万元且未形成无形资产。 （5）对外捐赠货币资金140万元（通过县级政府向贫困地区捐赠120万元，直接向某学校捐赠20万元）。 （6）为治理污水排放，当年购置污水处理设备并投人使用，设备购置价为300万元（含增值税且已作进项税额抵扣，增值税率13%）。处理公共污水，当年取得收人30万元，相应的成本费用支出为22万元。 （7）撤回对某公司的股权投资取得120万元，其中含原投资成本80万元，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分10万元。 其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续；因境外股东企业在中国境内会计账簿不健全，主管税务机关核定技术咨询指导劳务的利润率为20%，且指定该制药公司为其税款扣缴义务人；购进的污水处理设备为《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备。 3.实验要求： （1）分析计算甲制药公司应当扣缴的企业所得税、增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加金额。 （2）分析计算甲企业本年度的会计利润。 （3）分析计算甲企业允许所得税前扣除的项目及金额，并进行纳税调整。 （4）分析计算该企业本年度应缴纳的企业所得税税额。

2.天使注册会计师是心愿公司2021年度财务报表审计业务的项目合伙人。通过对心那公司及其环境的了解，发现心愿公司2021年度存在以下需要关注的事项：(24分)(1)在2020年度实现销售收入增长10的基础上，心愿公司董事会确定的2021年销售收入增长目标为2%。心愿公司管理层实行年薪制。总体薪酬根据上述日标的完成情况上下浮动，心愿公司所在行业2021年的销售增长率为13%(2)心愿公司财务总监已在心愿公司工作超过8年，于2020年9月聘期到期后被其他公司高薪聘请。由于工作压力大，心愿公司会计部门人员流动频繁，大部分人员服务期两年就离职，(3)2021年8月，由于某开发商流动资金短缺，心愿公司委托某房地产开发公可承建的大型基建项目被追停工，何时开工，尚难预料，(4)自2021年10月起，心愿公司将主要产品交货方式由在公司仓库收款交货改为运至客户指定交货地点交客户签收，(5)心愿公司从2020年起将一项非专利技术的研究开发工作提上日程，至2021年年末该非专利技术的研发工作正式完成。甲公司因该非专利技术确认了无形资产500万元，并拟短期内出售该无形资产，但是受国家

老师您好！我所在的公司是一般纳税人，从事的是医疗行业，免增值税，规模比较小。有两个问题需要请教您 第一个：因我接手前面的会计账务不久，接近年底了我把账梳理了一遍，发现预付账款和在建工程科目还有接近两百万的借方余额没有转出，我查了后发现是几年前买的资产和装修款没有开发票的原因所以一直挂着账，我想写个情况说明把他转出相应的科目，后续汇算清缴时再做调增处理，不知是否可行，或者有无相关的政策文件能做为支撑 第二个：清查时发现应付账款的科目中有几家供应商已经停止合作2年了，但是账上还有欠着对方的钱挂着账（实际上其实已经付清对方的款了），我也想写个说明由领导审批后转入营业外收入，缴纳企业所得税，这样操作是否合理合法，如果不合规，请问老师有其他办法吗？