您好，老师，我想咨询一下，母子公司之间无偿划转资产免征土地增值税的相关政策？谢谢

同一投资主体内部 如母公司与全资子公司 的土地 房产划转 免征土地增值税 同一投资主体内部，如母公司与全资子公司之间的土地、房产划转，在符合特定条件时，可以免征土地增值税。以下是对此问题的详细解答：一、政策依据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则：该条例规定了土地增值税的基本框架和征税原则，但并未直接提及同一投资主体内部资产划转的免税政策。《财政部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第21号）：该公告明确指出，在同一投资主体内部（如母公司与其全资子公司之间）进行资产划转，若不涉及房地产开发企业，且符合一定条件，可暂不征收土地增值税。二、免税条件同一投资主体内部划转：划转必须发生在同一投资主体内部，如母公司与其全资子公司之间，或同一公司所属全资子公司之间。示例：母公司A将其名下的土地或房产划转给全资子公司B，若不涉及房地产开发，且符合其他条件，可免征土地增值税。合理的商业目的：划转必须出于合理的商业目的，如优化资源配置、调整产业结构等，而非为了避税或进行其他不正当目的。符合法律法规：划转过程需符合相关法律法规，包括决策程序、资产评估和交接等，确保划转的合法性和合规性。

子公司将房产土地无偿划转给母公司，子公司会涉及增值税、城建附加税、土地增值税、企业所得税、契税、印花税。具体如下： 1、增值税：根据（财税〔2016〕36 号）附件2.一、（二）5.规定，如果子公司将房产连同与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给母公司，不征收增值税。若只是单纯转移房产，不满足上述条件，则需按照销售不动产缴纳增值税。 2、企业所得税：根据（财税〔2014〕109 号）第三条和（国家税务总局公告 2015 年第 40 号）规定，若子公司向母公司按账面净值划转其持有的房产土地，且子公司没有获得任何股权或非股权支付，母公司按收回投资处理或按接受投资处理，子公司按冲减实收资本处理，同时具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续 12 个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，子公司和母公司可以选择不确认所得，不缴纳企业所得税。否则子公司需要按公允价做固定资产处置缴纳企业所得税。 3、土地增值税：目前有争议，建议和主管税务机关核实下是否免税。参考政策：（财政部 税务总局公告2023年第51号）、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第二条、《重庆市地方税务局关于土地增值税若干政策执行问题的公告》(重庆市地方税务局公告2014年第9号)第三条（目前已失效）。 4、契税：根据（财政部 税务总局公告 2023 年第 49 号）第六条，母公司与其全资子公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。 5、印花税：根据（财政部 税务总局公告2024年第14号）第三条规定，对同一投资主体内部划转土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权、股权书立的产权转移书据，免征印花税。

母公司无偿划转土地及建筑物给全资子公司，增值税和所得税处理如下： 增值税：通常情况下，母公司需视同按公允价值销售不动产缴纳增值税。但如果通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给子公司，则不征收增值税。 企业所得税：依据财税〔2014〕109 号文及国家税务总局公告 2024 年第 40 号的规定，若具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转完成日起连续 12 个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择特殊性税务处理，划出方企业和划入方企业均不确认所得，划入方企业取得被划转资产的计税基础，以被划转资产的原计税基础确定。

您好，不适用的，除非你们是改制的企业

是的，您提到的契税减免政策确实包含在《财政部税务总局关于继续实施企业、事业单位改制重组有关契税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第49号）中。 根据该公告的第六条，对于资产划转的情况，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，以及同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，都免征契税。此外，母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，也被视同划转，免征契税。