老师，就是外账这边我这边有两家小规模纳税人公司7-9月报的是6-8月的收入，但是6月份的成本我是在6月就结转了的。这个季度我看了一下，我在7-9月应该对应的结转6-8月的成本才对。9月份的发票因为是在10月份开具的，9月收入我在10月份确认收入，那9月成本我在9月份就不能结转了吗？到下个季度报10-12月的时候才能结转9月成本吗？但是我6月成本在6月份已经结转过了，如果9月成本不结转的话，7-9月的成本就太少了，我可以在9月只结转一部分成本吗？

老师，还有个问题就是，如果我在9月冲回6月结转成本那笔账的话，那我还得更正申报二季度预缴企业所得税的申报表吗？

 您好，9 月冲回 6 月已结转的成本，会导致二季度（4-6 月）利润数据变动，理论上需更正二季度企业所得税预缴申报表；但实务中，若二季度预缴时已按当时账务数据如实申报，且冲回调整属于 “会计差错更正”，可先在 9 月账务中调整，待年度企业所得税汇算清缴（次年 5 月 31 日前） 时统一调整全年应纳税所得额，无需单独更正二季度预缴表，避免频繁修改报表；若冲回金额较大导致二季度预缴税款偏差明显，也可选择更正，具体可结合当地税务局对小规模纳税人预缴申报的宽松度灵活处理，核心是确保年度汇算数据准确

老师，我问了下其他同事，她们也基本是次月开具上月发票，他们在当月也都没做未开票收入，但是他们不像我这种提前结转开票上月的成本，比如10月开具9月发票，他们就是在10月结转9月收入对应的9月成本

 您好，同事“10月开票时同步结转9月成本”的做法，本质是按“开票时间”而非“权责发生制”处理，虽能避免“先记无票收入”的操作，且对全年利润总额影响较小（9月成本延迟至10月结转，仅跨月不跨年），但严格来说仍不符合“收入成本配比原则”（9月成本未与9月实际业务期匹配）；不过实务中，部分小规模纳税人因账务简化会采用此方式，只要确保“成本与对应收入在同一年度内结转”（不跨年），且全年数据准确，税务核查时通常可接受，你若想简化操作也可参考，但需注意避免成本跨年结转（如12月成本拖到次年1月结转），以免影响年度汇算。

老师，他们这种做的话，就是会出现12月成本拖到次年1月结转啊，因为12月份的发票可能在1月才开具，那不就是在1月确认12月收入，在1月结转12月成本了吗？

 您好，同事这种做法确实会出现“12月成本次年1月结转”的情况，这会导致成本跨年度，严格来说既违反“收入成本配比原则”，也可能影响年度企业所得税汇算（12月成本本应计入当年扣除，却延迟到次年）；实务中，若1月结转的12月成本金额较小，且能在次年汇算清缴前补充完整凭证，部分税务局可能默认通过，但一旦金额较大或被核查，大概率需要调整当年应纳税所得额，存在补税风险，建议尽量避免，可在12月先暂估结转成本，次年1月开票后再调整差异，确保成本计入当年。

老师，那像他们那种做法的话，就是要在12月份暂估结转12月份的成本，但是12月份的发票又是在次年1月才开具啊

 您好，同事若想避免12月成本跨年，可在12月按实际发生的成本金额暂估结转（无需发票），分录为“借：主营业务成本，贷：应付账款-暂估”；次年1月收到12月成本发票时，先红字冲销12月的暂估分录，再按发票金额做正确的成本分录，这样既能保证12月成本计入当年（符合配比原则），又能在次年用真实发票完成账务更正，避免成本跨年带来的汇算风险，同时不影响1月开票确认12月收入的操作习惯。

老师，您说的7-9 月申报的 6-8 月收入，应将 6 月已提前结转的成本冲回，重新结转到 7-9 月对应收入期。我是冲回6月结转成本和重新结转在7-9月。那我都做在9月份的话，一正一负不就抵消了啊

 您好，将冲回6月成本和重新结转至7-9月都做在9月，表面看分录一正一负会抵消，但实际需区分“冲回”和“结转”的对应对象：冲回的是6月多转或错期的成本（如分录“借：库存商品，贷：主营业务成本”），重新结转的是7-9月确认6月收入时对应的成本（如分录“借：主营业务成本，贷：库存商品”），两者金额相等时，9月“主营业务成本”科目总额不变，但能修正“6月成本错期、7-9月成本缺失”的问题，让成本最终归属到与收入匹配的7-9月，保证季度数据准确，而非单纯的数字抵消。

老师，我这样做了以后，还是感觉不对啊，一负一正都抵消了，相当于6月成本还是没结转啊。本期7-9月的成本就只有4万多了

 您好，操作逻辑有误，冲减 6 月成本后应将其结转到7-9 月对应收入期（而非 9 月成本），需重新做 “借：主营业务成本（7-9 月确认 6 月收入部分），贷：库存商品” 的分录，才能将 6 月成本归属到正确期间，否则仅冲减不重新分配会导致 7-9 月成本仍缺失，需立即调整账务，确保 6 月成本与 7-9 月确认的 6 月收入匹配

老师，您说的这段话我没看懂。就是“冲减 6 月成本后应将其结转到7-9 月对应收入期（而非 9 月成本），需重新做 “借：主营业务成本（7-9 月确认 6 月收入部分），贷：库存商品” 的分录”。我截图的那两笔，只需要做冲减6月结转成本的那笔吗？冲减了以后难道不是按6月结转成本的再重新结转吗？但是这就会导致一负一正抵消了啊

 您好，冲减 6 月成本后，需针对7-9 月确认的 6 月收入部分，单独做 “借：主营业务成本（对应 6 月收入的成本金额），贷：库存商品” 的分录，而非直接冲减后又按 9 月成本结转，这样才能将 6 月成本分配到 7-9 月，避免一负一正抵消，确保 7-9 月成本包含 6 月应匹配的部分。

老师，我冲销了后，又做9月成本结转，意思就是在9月又重新结转的6月成本。金额是6月结转成本的金额啊。冲销的是6月结转成本的，重新结转的也是6月结转成本的啊

 同学您好，很高兴为您解答，请稍等

 您好，错把冲销的 6 月成本重新结转为 9 月成本，导致 6 月成本未与 7-9 月确认的 6 月收入匹配，应针对 7-9 月确认的 6 月收入部分，单独做 “借：主营业务成本（对应 6 月收入的成本金额），贷：库存商品” 的分录，才能让 6 月成本归属到正确期间。

老师，我冲销的是6月成本，重新结转的也是6月成本。就是我截图的这两笔。但是就是有个问题，这一负一正就抵消了6月成本了啊