老师您好。今年三季度企业所得税预报时出现了一个“应付职工薪酬”，其中计入成本具体包括哪些？实发是指每月员工实际收到的工资吗？填这个数需要特别注意什么问题吗

您好，1.计入成本的应付职工薪酬：企业承担的工资奖金、福利费、五险、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币福利、辞退福利、股权激励；2.实发不是员工到手工资，员工到手工资=应发工资-个人承担三险一金-个税-其他代扣款，预报实发数是企业实际发的工资薪金总额（应发中企业负担部分）；3.填报注意：填1-9月累计数，区分计提数（全薪酬）和实发数（仅工资），跨期工资要调整，实发数与个税数据一致，计提大于实发季度不调年度再处理，按部门记成本，三项经费扣除限额分别为工资总额14%2%8%，留存凭证，不混股东分红，工资水平匹配行业岗位。

老师，还是有疑问，1.计提可以是今年一月开始，但申报个人所得税的去年12月的工资会跨到今年一月了啊？2.对于你说的第三点注意问题 ，为什么计提大于实发季度不调年度再处理，那年度怎么处理？

 您好，1.今年1月申报的去年12月工资，属于去年的工资薪金，不算今年1-9月的“实际支付数”，填报时要从今年累计实发数里扣除这部分，避免跨期算重复；2.季度预缴按权责发生制，只要计提的工资薪金合理，即使没发也能先扣，所以计提大于实发不用调，到年度汇算时，要是去年计提的工资在次年5月31日前发了，就不用调增，没发的部分就得做纳税调增，不能税前扣了。

好的，谢谢老师的答疑

老师，还有一个问题，我们有一次劳务派遣公司的，付他劳务派遣费时对方开了劳务发票的，那这个还算在职工薪酬吗？我们不代申他们个税哦

 同学您好，很高兴为您解答，请稍等

 您好，通过劳务派遣公司雇佣、对方开劳务发票且你们不代申报个税的情况，这笔劳务派遣费不算你们的 “应付职工薪酬”，而是计入 “管理费用”“生产成本” 等费用科目；因为这些劳务派遣人员不算你们的职工，你们只需按发票金额支付服务费，无需将其纳入企业职工薪酬的统计和申报，也不用承担他们的工资薪金相关个税和社保责任

派遣工是帮忙做车间的货哦，是算制造加工费结转到生产成本，不算管理费吧

 您好，派遣工帮车间做货，支付的劳务派遣费不算你们的 “应付职工薪酬”，也不计入管理费，而是要计入 “生产成本”，后续随产品生产流程结转到库存商品等科目；因为这些派遣工不算你们的职工，你们不代申个税，只需按对方开的劳务发票金额核算生产相关成本，不用将这笔费用纳入职工薪酬统计申报

好的，非常感谢老师的耐心答疑

 祝您：诸事顺遂，皆得所愿！  希望以上回复能帮助到您，感谢您给我一个五星好评~

老师，看了看又冒出一个问题，2024年的年终奖我们是今年1月才算出来在1月计提费用，但大部分的个税拼入去年12月工资申报个税，有一小部分的金额又是并入1月工资申报，那么这部分的工资薪金入今年工资还是去年的呢？