美尔家具厂2024年1月1日，从上海证券交易所购买C公司同日发行的5年期债券，支付价款500300元（含交易费用5000元，交易费用专用发票注明增值税300元)，该债券面值总额625000元，票面利率为4.72%，于每年年末支付本年度债券利息（即每年利息为29500元），本金在债券到期时一次性偿还，美尔家具厂在购买债券时，预计发行方不会提前赎回。根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，美尔家具厂将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产，该债券的实际利率为10%。利息收入适用增值税率为6%;2025年~2028年确认利息收入增值税和收到利息的分录省略。

2025 年 计算关键数据 应收利息 = 债券面值 × 票面利率 = 625000×4.72%=29500 元 期初摊余成本 = 500000 元（初始支付价款 500300 元，扣除增值税 300 元后净额） 投资收益 = 期初摊余成本 × 实际利率 = 500000×10%=50000 元 债权投资 —— 利息调整 = 投资收益 - 应收利息 = 50000-29500=20500 元 会计分录 借：应收利息 29500 债权投资 —— 利息调整 20500 贷：投资收益 50000 2026 年 计算关键数据 应收利息 = 625000×4.72%=29500 元 期初摊余成本 = 500000%2B20500=520500 元 投资收益 = 520500×10%=52050 元 债权投资 —— 利息调整 = 52050-29500=22550 元 会计分录 借：应收利息 29500 债权投资 —— 利息调整 22550 贷：投资收益 52050 2027 年 计算关键数据 应收利息 = 625000×4.72%=29500 元 期初摊余成本 = 520500%2B22550=543050 元 投资收益 = 543050×10%=54305 元 债权投资 —— 利息调整 = 54305-29500=24805 元 会计分录 借：应收利息 29500 债权投资 —— 利息调整 24805 贷：投资收益 54305 2028 年（债券到期前最后一年） 计算关键数据 应收利息 = 625000×4.72%=29500 元 期初摊余成本 = 543050%2B24805=567855 元 投资收益 = 567855×10%=56785.5 元 债权投资 —— 利息调整 = 56785.5-29500=27285.5 元（最终使 “债权投资 —— 利息调整” 科目余额归零） 会计分录 借：应收利息 29500 债权投资 —— 利息调整 27285.5 贷：投资收益 56785.5