请董孝彬老师帮忙回答使用权资产确认的递延所得税负债以及租赁负债确认的递延所得税资产，我想问，1⃣️这两个将来是什么时候能转回或者是要交给税局？2⃣️税局认可的租金，会计是借：租赁负债-租赁付款额贷：银行存款，税上当年直接纳税调减，那这个租金要确认递延所得税吗？要的话是确认哪个递延呀？怎么去理解呢？

本题可先计算使用权资产的入账价值，进而确定折旧额，再计算出应纳税所得额，最后得出应交所得税金额，具体步骤如下：计算使用权资产的入账价值每年租赁付款额为200万元，租赁期为3年，租赁内含利率为6\%，根据年金现值公式，使用权资产入账价值=200\times(P/A,6\%,3)=200\times2.6730 = 534.6（万元）。计算每年折旧额和税法扣除额 - 会计上每年折旧额=534.6\div3 = 178.2（万元）。 - 税法上每年扣除额=(200\times3)\div3 = 200（万元）。计算应纳税所得额和应交所得税 - 应纳税所得额=利润总额-税法与会计折旧的差额=1200-(200 - 178.2)=1178.2（万元）。 - 应交所得税=应纳税所得额\times所得税税率，假设所得税税率为25\%，则应交所得税=1178.2\times25\% = 294.55（万元）。所以，甲公司该年度应交所得税的金额为294.55万元。（上述计算中所得税税率根据实际情况确定，若题目中有明确税率，按题目给定税率计算）

2025-03-14

齐红老师解答 2025-11-08 14:51

您好，使用权资产会计上按现值100万入账，税局不认（计税基础0），产生应纳税暂时性差异100万×25%税率=25万递延所得税负债，以后每年会计折旧20万（100万/5年）但税局不让扣，差异每年减少20万×25%=5万递延负债转回，5年转完；租赁负债会计按现值100万入账，税局不认（计税基础0），产生可抵扣暂时性差异100万×25%=25万递延所得税资产，以后每年实际付租金30万（本金20万%2B利息10万）时税局全扣30万但会计只计10万利息费用，差异减少20万×25%=5万递延资产实现，5年转完；付租金时会计借租赁负债20万借利息费用10万贷银行存款30万，税局直接调减30万，这个动作不新确认递延，因为它就是在实现租赁开始日确认的递延所得税资产（之前差异100万×25%=25万，现在每年转回5万）。